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我国个人所得税流失的现状及改善措施 李 丽 长春市新立城水库管理局 税收流失的治理一直是世界性的大难题，世界各国无不采 经省政府批准，对陕西金秀交通有限公司取得的公路运营收入， 取各种措施减少税收流失，对税收流失行为进行惩罚。本文从偷 由税法规定的5％税率改按3％的税率征收营业税及附加，致使该 逃骗避税、欠税等方面阐明我国税收流失的现状；从纳税意识、 公司少缴税款277万元；2002年杭州市萧山地税局依据地方政府 税制结构、税收征管等方面理论分析税收流失产生的原因，最后 政策，将国家对新办劳动就业服务企业的所得税优惠政策扩大到 针对我国税收流失的现状和原因，提出治理税收流失，它是全方 21户非劳动就业服务企业，减免所得税 1714．35万元。 位、全社会的而不是局部的，需要从法制、征管、税制、体制、 二 我国税收流失的主要原因 监督和宣传等方面多视角地系统研究税收流失的治理对策。 1．纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄 在我国，人们在进行经济活动时，如何安排其行为，税收 在市场经济条件下，作为市场主体的企业和个人，其一切行为 是作为一个非常重要的考虑因素。由于税收广泛而深入地存在着， 的出发点和归宿都是为了追求经济利益最大化。由于税收本身所具 而税法本身具有很强的专业性和复杂性，不是一般人所易于理解 有的强制性、固定性和无偿性，就使得这种被分配产品的所有权从 的，为解决税法在具体适用过程中出现的问题，税法解释层出不 纳税主体手中强制的、无偿的转移到国家手中。这无疑是对纳税人 穷，纷繁复杂，但是不论从外国的司法实践来说，还是从我国的 的一种剥夺，导致纳税人利益的减少，所以他们会千方百计地少缴 社会现实来看，在税法上适用诚信原则都有其必要性。这是防止 税或不缴税，尽可能多的增加税后利润。同时由于我国几千年的封 税收流失的行动准绳。下面从以下几点谈谈 自己的一点想法： 建吏制的苛捐杂税的残余影响，人 口文化素质不高，现实经济生活 一 我国税收流失的现状 中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费和以费挤税等现 1．偷逃骗避税现象尤为突出 象，使得纳税人权利和义务之间产生了不平衡的感觉，使得一部分 (1)偷逃税是税收流失的最主要方式。我国的偷逃税面相 公民的纳税意识缺乏，纳税理念淡薄，助长了税收流失。 当广，据有关资料2002年报道，目前我国国有企业偷逃税面为 2．税务部门征管不力，造成税收大量流失 5OD／0，乡镇企业的偷逃税面为60％，城乡个体工商户和私营企业 税收流失与税收征管是一对矛盾的两个方面，彼此在相互 的偷逃税面为80％，外商投资企业和外国企业的偷税面为6000／， 抗争中达到均衡。当前税务部门征管不力，导致税收大量流失。 个体的偷逃税面在 90％以上。近年来曝光了不少偷逃税的大案 其主要表现为：一是征管人员素质不能完全适应新时期税收工作 要案，如刘晓庆及其所有的北京晓庆文化艺术有限公司和北京刘 的要求。二是部分税务机关擅 自扩大优惠政策执行范围，或变通 晓庆实业发展有限公司，自1996年以来 ，采取不列、少列收入， 政策违规批准减免税。如 2002年至 2003年9月，上海市国税局、 多列支出，虚假 申报等手段，偷逃税款高达 1458．3万元；江苏 地税局第六分局在上海农工商超市有限公司税收优惠政策期满、 铁本钢铁有限公司及其有关联企业常州鹰联钢铁有限公司、常州 当年新安置待业人员达不到国家规定比例的情况下，批准该公 市三友轧辊厂，在2001-2003年问共计偷逃税款2．94亿多元。 司减半征收企业所得税，少征税款 13333万元。三是稽查查补税 (2)骗税现象有抬头趋势。骗税主要是骗取出口退税，与出 款不按规定加收滞纳金。如无锡市国税局稽查局 20o2年对稽查 口退税制度有着密切联系。近年来骗税已从高价值、高税率的产 案件查补税款全部未征收滞纳金，据对该局2002年至2oo3年9 品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团 月对稽查案件中涉税金额前 21名企业统计，应征未征滞纳金达 伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的 1549．86万元。四是部分税收优惠政策