四、资源税.PDFVIP

四、资源税 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 （一）资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或者生产盐的单位和 个人。 【注意】 （1）进口的矿产品和盐不征收资源税。 （2）资源税是对生产盐或者开采应税矿产品进行销售或者自用的单位和个人征收的，在 销售或者自用时一次性征收，对批发、零售已税矿产品和盐的单位和个人不征收资源税。 （3）车辆购置税实行一次性征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置 税。进口自用应税车辆应缴纳车辆购置税。 【例题▪ 多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资 源税的有 （）。 A.冶炼企业进口铁矿石 B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气 【答案】BCD 【例题 单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是 （）。 ▪ A.进口金属矿石的冶炼企业 B.销售精盐的商场 C.开采原煤的公司 D.销售石油制品的加油站 【答案】C 【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采规定的矿产品或 者生产盐的单位和个人。 （二）征税范围 【注意】 1.煤矿生产的天然气是对排空气的再利用，因此享国家政策支持，不征税；而油田开采 的天然气是开发利用的资源，需征税。 2.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于 其他方面的，缴纳资源税。（同消费税） 3.2016 年 7 月 1 日起，在河北省开展水资源资源税试点。 【例题 单选题】下列各项中，属于资源税征税范围的是 （）。 ▪ A.人造石油 B.洗煤、选煤 C.海盐 D.煤矿生产的天然气 【答案】C 【解析】人造原油、洗煤、选煤、煤矿生产的天然气均不征收资源税。 【例题▪ 多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有 （）。 A.湖盐 B.玉石原矿 C.煤矿生产的天然气 D.原木 【答案】AB 【例题▪ 多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有 （）。 A.开采销售的原矿 B.进口的原矿 C.职工食堂领用的自产原矿 D.职工宿舍领用的自产原矿 【答案】ACD （三）资源税税率、计税依据及税额计算 1.税率 （1）资源税采用比例税率和定额税率两种形式。 对 《资源税税 目税率幅度表》中列举名称的 27 种资源品目和未列举名称的其他金属矿按 照比例税率从价征收，对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管 原则，仍实行从量定额计征，对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主，从量 计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。 （2）纳税人开采或者生产不同税 目应税产品的，应当分别核算不同税 目应税产品的销售 额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税 目应税产品的销售额或者销售数量的， 从高适用税率。 【注意】消费税： 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售 数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，从高适用税率。 【例题▪ 多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，按照比例税率从价征收资源 税的有 （）。 A.海盐 B.原油 C.天然气 D.煤炭 【答案】ABCD 【例题▪ 判断题】在计算缴纳资源税时，纳税人开采或者生产不同税 目应税产品，未分别 核算或者不能准确提供不同税 目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（） 【答案】正确 2.计税依据 以纳税人开采或生产应税矿产品的销售额或销售数量为计税依据。各税 目的征税对象包 括原矿、精矿 （或原矿加工产品）、金锭、氯化钠初级产品。 （1）销售额 ①纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和