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百家争鸣 投资与创业 2012．1 跨国公司的税务监控 董宇慧 (中南财经政法大学工商管理学院 湖北 武汉 430073) 摘 要：所谓避税是指公司为了实现利润最大化和税 负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或 集团内部财务节税计划，以规避税收。近年来，随着我国经济的快速发展，跨国公司大举进军中国市场，但这些外 资公司避税问题近年来一直层出不穷，不时爆出一些跨国公司偷税漏税的案件。针对跨国公司避税的情况，近年 来我 国不断加强反避税工作，积极拓展反避税工作领域，取得很大进展。但是与其他 国家相 比，我国在跨国公司的 税务监控路径方面还需要诸多完善。 关键词 ：跨 国公司；税收；避税 ；税务监控 一 、 跨国公司的避税 问题 财政收入，而且会影响资本的正常流动，破坏公平竞争的经济环 近年来，随着我国经济的快速发展 ，跨国外资大品牌都看好 境，但是并不违法，法律上存在合理避税之说。可以说，避税已经 中国市场，不约而同地加快进军中国市场的速度。但这些外资大 成为跨国企业的本能反应。由于我国与很多国家签订了 互《不重 品牌除了在中国获取丰厚的利润外，其避税问题近年来一直层 复征税协议》，有些跨国企业会利用国与国之间税收信息不畅 出不穷，不时爆出一些跨国公司偷税漏税的案件。2005年爆出富 通，制作假征税证明，我国收到假证明，就会实行税收免征。一位 士施乐 “走私门”。2007年谷歌公司两家在京注册公司曾卷入中 国税部门的负责人，目前在中国境内的40多万家外企有60％账 国一桩最大的互联网偷税案，涉税金额2000多万元。2009年联 面亏损，年亏损总额达 1200亿元 ，尽管事实上不少外资企业处 合利华 6年累计逃税 317万在上海被起诉 。2011年谷歌 于盈利状态 ，但一些跨国公司利用非法手段，每年避税达 300亿 (Google)在华子公司或业务密切合作伙伴——咕果信息技术(上 元以上。外企避税主要手段是利用关联交易，高进低出。这种手 海)有限公司、上海构寻广告公司和谷歌信息技术 (中国)有限公 段 占到避税金额的60％以上。 司存在涉税违法行为，数额高达4000多万元 ，具体违法行为包 针对跨国公司避税的情况，近年来我国不断加强反避税工 括使用假发票 、将无关费用如 “按摩费”等列入成本、不按规定代 作，积极拓展反避税工作领域，取得很大进展。统计数据显示， 扣代缴营业税等问题，第二次严重卷入偷税漏税的风波。 2011年全国反避税工作对税收增收贡献239亿元。目前我国已经 所谓避税是指公司为了实现利润最大化和税负最低化，研 有 《企业所得税法》、税《收征收管理法》、企《业所得税法实施条 究各国税收法律之间的差异 ，策划个人或集团内部财务节税计 例》、《税收征收管理法实施细则》、关《于企业关联方利息支出税 划 ，以规避税收。虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府 前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税)、企《业 的税收政策导向，不仅会使 国家税基受损，导致税款流失，减少 年度关联业务往来报告表》(国税发)、特《别纳税调整 需要 ，使企业凝聚力随着员工需求层次的逐步提高而得到长期 意识、传统习惯、行为方式中的积极因素进行总结 、提炼及倡导 保持和加强。 的结果，是全体员工有意识地实践所体现出来的。只有高尚的企 四是对激励功能的强化。企业思想政治工作一向较为注重 业精神才能够成就企业伟大的事业。这种精神不是一朝一夕就 对员工的精神激励，从意识形态上提升企业员工的整体精神。这 能形成的，它要靠点点滴滴深入细致的思想政治工作来完成。那 种精神激励包括从 目标的角度进行激励 ：让员工看到 自己工作 些通过有意识地提倡、培养出来的优 良精神风貌，诸如