浅议电子商务中的国际避税可能性及相关对策.pdfVIP

浅议电子商务中的国际避税可能性及相关对策 查贵 良’ 刘 艳 杨维杰 西南林业大学 云南 昆明 650224；2．厦门大学法学院国际法 硕士研 究生2009级 福建 厦门 361005 j．西南林 业大学财务处 云南 昆明 650224 【摘 要 】在高度信息化和经济全球化的今天，电子商务也蓬勃发展 ，但是-b此相关，也出现 了在 电子商务发展下的国际避税可能性问 题 。有关此I*-1题 ，在OECD的 《电子商务：税收框架条件》报告书中指 出，各 国拥有 自己的征税主权 ，各国对从 电子商务产生的征税基准需要 公平分配，要积极地应对国际上的双重征税问题 以及由于征税空白地带而引起的避税行为。本文从 国家间的税收分配入手，保护我 国的 征税主权 的观点出发，通过对利用电子商务这种国际交易形式中产生的 “征税的空白地带”的研究，讨论其对策。具体来说，这种征税的 空白有两点，一是居 民通过互联 网对直接进行投资时，对在国外进行的投资所产生的资本所得进行 的征税行为会产生迟延 ；二是一般法 人 的设立地就是其居住 国，居 民通过互联 网在 “避税港”国家设立法人企业，这样子法人实际居住 国便不能对此 国外所得进行征税。 【关键词 】电子商务 国际避税 可能性 立法实践 对策 ， 中图分类号：F8文献标识码：A文章编号：1009．4067(2012)05．42．03 一 、 电子商务对国际征税的影响 本、信息共享的优点，所 以利用国际贸易制定出利于 自己的税收 商业往来中的要约、承诺、履行等行为的部分或全部都通过互 计划 的现象很多。 联网进行的电子商务，也就是要约、承诺等 电子化，与以往的交易 二、目前国际避税行为与征税空白的关系 相 比需要依托更高级别的信息通信方式 。在履行的电子化方面 ， 因为存在 “避税港”和 “有税收优惠政策”的国家和地区的存 可以通过电子化进行信息和知识的交易，也就是说，通过信息l白勺数 在 ，使征税的空白地带和避税行为产生了。由于这些国家对 国外 字化对数字化内容进行在线交易，通过互联 网的视频对话功能实 的所得与国内所得完全隔离，所以就能够通过在海外设立公司来 现在线服务 。虽然决算一直 以来都是由金融机关或者信用公司等 对 国外收入进行避税 。但是并非各 国都不规制此行为，因为这样 通过 网络进行电子化工作，现在利用网络向这些机关进行决算信 的避税行为 自古存在，所以各国也为了防止这种行为的产生而制 息的通报，使得决算的电子化正在普及。也正是因为这样 ，电子商 定了很多相关措施 。国际避税是跨国纳税人利用两个或两个以上 务不会受到地理上距离以及国境的影响，让国际商业往来变得更 的国际的税法和 国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或 加容易 。 减轻纳税人的总纳税义务的行为 。而在 电子商务中能够利用由资 当然 ，互联网不仅为国际交易提供了实行手段，同时也使全世 本所得 的流动性以及法人居住 国的可变动性造成 的征税点空 白 界的电子信息能够得到共享。因为这样 ，让那些没有全球化 网络 进行避税的原因有以下几点 。 系统或者全球化信息的中小企业或者一般个人也能进行 国际交 1、资本所得的流动性与征税空 白。 易活动 。特别是在金融和投资领域 ，因为服务 的提供相对比较容 在 电子商务的普及与对离岸基金的直接投资问题上 ，由于互 易，便能够促进居 民进行海外投资 ，于是资本所得的可移动性增 联 网对投资信息的传播以及投资商品的在线销售方式的普及，促 强 。但是如果从交易主体来看的话 ，由于电子商务能够利用服务 进了本国居 民对外国投资基金 的直接利用。以往以国内市场为据 器建立营业据点，于是国际间的移动就很容易，那么法人的设立手 点，利用金融机构投资的中小法人和个体投资者可以简单地通