物流企业会计（主编光昕、光昭 北理工版）课件：模块2 物流企业的资金运动和会计要素.pptVIP

* * * * 图2-6负债的具体内容 返回 图2-7所有者权益的内容 返回 图2-8费用的内容 返回 图2-9会计报表之间的勾稽关系 返回 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 模块二物流企业的资金运动和会计要素 任务1 理解物流企业的资金运动 任务2理解物流企业会计要素 任务3分析和掌握物流企业会计等式 任务4概况说明企业财务报表 任务1 理解物流企业的资金运动 物流企业的资金运动 物流企业实质上是服务型企业，主要是从事物流服务的经济组织，企业的特点是不生产产品，主要为客户提供各种物流服务。其服务核心是围绕企业物流的基本功能要素来实现物的流功和增值。物流企业会计的对象是指物流企业的资金运功及其所反映的经济活功或业务活动。 首先，为了从事物流服务活功，企业必须拥有相当的资金为开展物流活功做准备，如建造库房、购买运输设备、原材料、包装物等。接着，在物流服务活功开始后，同样需要资金支付经营管理费用、支付企业员工工资等。最后当完成物流服务后，收回的货款需要补偿经营中垫付的资金、上缴税金和偿还有关债务等。图2-1反映了物流企业的资金运功过程。 下一页 返回 任务1 理解物流企业的资金运动 物流企业的资金运功主要包括三个阶段，即资金的投入、资金的循环和周转以及资金的退出。物流企业的资金运功在资金的循环和周转过程中，沿着货币资金、存货资金、营运资金、最后又回到货币资金，物流企业资金就是这样周而复始不断重复地进行循环和周转的。 资金的投入(Fund Input) 在物流企业成立之初，企业资金的投入来自于两个方面，即从债权人那里借入的资金和企业所有者投入的资金。这两部分资金也就是物流企业最初的货币资金。 下一页 上一页 返回 任务1 理解物流企业的资金运动 资金的循环和周转(Fund Cycle) 企业获得了最初的货币资金后，这些资金一方面被用于购买企业固定资产，如购置营业用房、库房及购买各种运输设备、装卸设备、管理设备等。另一方面被用于构成企业的流动资产，如包装物和低值易耗品等原材料。这两个方面就形成了物流企业的存货资金。 资金的退出(Fund Withdraw) 当企业收回货币资金后，一部分资金会退出企业，其中包括偿还各项债务、上缴车金、向所有者分配利润等。与此同时，企业也会根据需要，再筹集一部分新的资金用一下一个资金循环和周转的过程。 下一页 上一页 返回 任务1 理解物流企业的资金运动 工业企业的资金运动 同物流企业相比，工业企业是从事工业生产和销售的营利性组织。为了从事产品的生产和销售活功，企业必须拥有与其规模相当的资金用于建造厂房、购买机器设备、原材料、支付工资、支付经营管理中必要的开支等;在生产阶段同样需要资金支付生产费用。而销售产成品后，收回的货款需要补偿生产中垫付的资金、上缴税金、偿还有关债务等。图2-2反映了工业企业的资金运功过程。 工业企业的资金运功与物流企业的资金运功相同，始于资金的投入，经过资金的循环和周转，最后是资金的退出。但是，在资金的循环和周转过程中，工业企业的资金是沿着供、产、销三个阶段周而复始地运功的。具体的资金运功过程依次是货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、最后又回到货币资金，显然，工业企业这种资金的循环是与物流企业有所不同的。 下一页 上一页 返回 任务1 理解物流企业的资金运动 资金的投入 工业企业的资金投入包括从债权人借入的资金和企业所有者投入的资金两部分，具体来说，企业所有者投入的资金形成了企业的所有者权益，而从债权人借入的资金就形成了企业的负债。这两部分就形成了工业企业最初的货币资金，而投入企业的货币资金一部分构成了企业的流功资产，另一部分构成了企业的固定资产，是企业筹集资金的过程。 下一页 上一页 返回 任务1 理解物流企业的资金运动 资金的循环与周转 企业在完成了资金筹集后，便进入了资金运功的第二部分—资金的循环与周转，这一部分又包括了供应、生产和销售三个阶段。在供应阶段中，由于工业企业要生产产品，所以要运用一部分货币资金购买机器设备及厂房等固定资产和购买原材料，支付运输费、装卸费等。购买了这些生产储备资料后就形成了企业的储备资金。 资金的退出 当企业收回货币资金后，一部分资金会退出企业，其中包括偿还各项债务、上缴各项税金、向所有者分配利润等。与此同时，企业也会根据需要来筹集一部分新的资金用于企业下一个资金循环和周转过程。 上一页 返回 任务2理解物流企业会计要素 根据我们对企业资金运动的分析，会计系统实际上反映了企业经济业务的两个基本的方面:即企业所拥有的和企业需要偿还的。通常我们所说的企业负债就是企业欠别人的、应归还的现时义务。企业的所有者权益是指企业自已拥有的资产，而我们常说的企业资产是指企