央行资金风险：操作行为与监督效能的博弈.pdfVIP

《西部金融))2012年第4期 央行资金风险：操作行为与监督效能的博弈 白守应 白浠宏 刘亚军 (中国人民银行西安分行，陕西西安 710075) 摘 要：风险管理是事前控制的有效手段。多年来，风险防范一直是央行内部控制研究的主体，伴随着支付系统的相 继投入运行，中央银行会计核算组织体系和会计管理体制发生了重大变革 ，导致会计核算及风险分布呈现诸多改变。为 有效防范会计核算风险、确保央行资金安全 ，建立行之有效的风险管理成为当前央行控制资金风险的重要课题 ，本文对 会计风险分布现状、资金风险表现等进行分析 ，并提 出资金风险防范的建议 。 关键词 ：央行业务 ；资金风险；监督管理 中图分类号：F830．5 文献标识码：B 文章编号：1674—0017—2012(4)一O089—04 一 、 央行会计风险分布现状 人民银行的会计部门是信贷、货币资金运作核算和反映的直接部门，承担着经理国库、货币发行、会计 核算、资金清算等重要职责。简单来说就是央行营业部管理监督中央银行资金的会计行为。传统上，央行会 计核算是以集中领导、分级管理的中央银行会计核算管理体制，实行各级央行为一个核算主体，通过手工联 行进行资金汇划和清算，并最终由总行对账中心发送对账信息实施账务核对的账务处理模式。而现行模式 是从分级核算改变为集中核算，由央行会计集中核算系统进行内部账务处理、连接同城票据交换系统和大 小额支付系统为金融机构提供清算服务，并办理央行内部资金汇划业务。比较之下，现行模式下央行会计业 务在核算主体、账务处理、事后监督等方面发生了较大变化，中央银行实现了资金汇划和清算的同步 目标， 资金清算方式由相对封闭、相对间接走向开放、直接。同时原来县级支行之间的联行业务变为核算中心内部 转账业务，账务环节减少，资金流转速度加快，这一系列的变革在提升了央行会计核算水平的同时导致央行 会计风险历史性变革，主要表现在制度性风险、操作性风险、管理性风险分布呈现新特征 ，央行资金安全遭 遇新危机 制度性风险主要表现在现有制度不能涵盖各类业务全过程，使得部分业务环节或人员处于失控状况或 者虽然出台了一些规定。但出台的新规定原则性强，可操作性差；操作性风险是指不足或不正确的流程 、人 员、系统或外部事件导致业务或实物不合规的可能性：管理性风险是指会计管理和事后监督跟不上会计核 算主体和核算组织形式的变化，会计核算不能按照规范化的要求执行而形成的风险。从理论上看，制度性风 险和管理性风险都属于可控制风险问题。究其原因是任何业务变革中对新事物的总有一个熟悉过程 ，这往 往表现在制度不完备、管理滞后于各业务变化，但这两种风险可以通过进一步改革和完善来消融，如制度性 风险可以借助健全制度的手段加以规避。管理性风险在管理层逐步洞悉业务处理过程后出台各项内部制度 来完善进而规避。而操作风险从引发部位来讲 ，它是对具体业务的一系列操作行为的产物，难以全部控制， 通常管理层采取规范流程、减少人为操作环节、优化处理系统等措施来降低操作风险，但却不能做到完全规 避。 从实践运行看，央行内部把账务核算组织是由为网点柜、联行柜、综合柜及事后监督四个部分构成。这 四个部分相互独立运行，但又由上 自下形成会计核算的链条关系。与之对应的账务操作流程是从凭证受理、 接柜、记账、复核，到联行资金汇划、凭证传递、装订、入库保管在四个部分之间不可逆向地传递。从各组织环 节来看，由于央行资金具有流动性强，涉及的结算环节多，资金清算速度快的特点，会计核算风险点成散状 分布态势 (如图 1)。具体表现在： 1、总体上各风险在四个组织环节均有分布，但各显特点，呈现不均匀态势。实际上，各风险普遍存在于 收稿 日期 ：2012—3 作者简介：白守应 (1959．2一)，女，陕西绥德人，本科，经济师，现供职于中国人民银行西安分行。 白浠宏 (1968．5一)，女，河南巩义人，大专，会计师，现供职于中国人民银行西安分行。 刘亚军(1983．10一)，女，河南周口人，硕士，现供职于中国人民银行西安分行。 89