财务管理实务16zjcg_tmxt_002_2_j.docVIP

综合题 1.E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示： 表4 2011年各季度末乙材料预计结存量 季度 1 2 3 4 乙材料（千克） 1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5 所示： 表5 2011年乙材料采购预算 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计甲产品量（件） 3200 3200 3600 4000 14000 材料定额单耗（千克/件） 5 * * * * 预计生产需要量（千克） * 16000 * * 70000 加：期末结存量（千克） * * * * * 预计需要量合计（千克） 17000 （A) 19200 21300 （B） 减：期初结存量（千克） * 1000 (C) * * 预计材料采购量（千克） （D） * * 20100 （E） 材料计划单价（元/千克） 10 * * * * 预计采购金额（元） 150000 162000 180000 201000 693000 注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变；表内的‘*’为省略的数值。 资料二：E公司2011年第1季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。 要求： （1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）. （2）计算E公司第1季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。 （3）计算乙材料的单位标准成本。 （4）计算E公司第1季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。 （5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。 【答案】 （1）A=第二季度预计生产需用量+第二季度期末结存量=16000+1200=17200（千克） B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300（千克） C=1200（千克） D=预计第一季度生产需要量+第一季度期末结存量-第一季度期初结存量=17000-2000=15000（千克），或D=150000/10=15000（千克） E=预计全年生产需要量+年末结存量-年初结存量=71300-2000=69300（千克），或E=693000/10=69300（千克） （2）第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000（元），第4季度末应付账款=201000×60%=120600（元） （3）用量标准=5千克/件，价格标准=10元/千克，所以，乙材料的单位标准成本=5×10=50（元/件） （4）实际单价=9元/千克，实际产量下实际材料耗用量=20400千克 材料成本差异=20400×9-3400×50=13600（元） 材料价格差异=（9-10）×20400=-20400（元） 材料用量差异=10×(20400-3400×5)=34000（元） （5）材料成本超支差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以E 公司应该主要通过降低材料耗用量来降低成本。 2.F公司是一个跨行业经营的大型集团公司，为开发一种新型机械产品，拟投资设立一个独立的子公司，该项目的可行性报告草案已起草完成。你作为一名有一定投资决策经验的专业人员，被F公司聘请参与复核并计算该项目的部分数据。 （1）经过复核，确认该投资项目预计运营期各年的成本费用均准确无误。其中，运营期第1年成本费用估算数据如表6所示： 表6 运营期第1年成本费用估算表 单位：万元 项目 直接 材料 直接 人工 制造 费用 管理 费用 销售 费用 合计 外购原材料 4000 1000 50 150 5200 外购燃料动力 800 200 10 90 1100 外购其他材料 10 2 8 20 职工薪酬 1600 150 200 50 2000 折旧额 300 60 40 400 无形资产和其他资产摊销额 5 5 修理费 15 3 2 20 其他 35 5 5 45 合计 4800 1600 1710 335 345 8790 注：假定本期所有要素费用均转化为本期成本费用。 （2）尚未复核完成的该投资项目流动资金投资估算表如表7所示。其中，有确定数额的栏目均