财务管理实务14zjcg_yhhxt_004_4_j.docVIP

2.重要项目的确定 【例题33·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为l000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，企业每个季度的材料采购货款有30%当季付清，其余50%在下季付清,还有20%在再下季度付清。该企业第3季度末材料采购成本为90000元，第2季度材料采购成本为80000元，则第四季度 “应付账款”期末余额预计为（ ）元。 A.82500 B.44750 C.57750 D.75750 【答案】 D 【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总额=3300×25=82500（元），“应付账款”期末余额=82500×70％+90000×20%=75750（元）。 考点六:预算的执行与考核 1.预算执行 【例题34·判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。（ ） 【答案】√ 【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 2.预算的调整【例题35·判断题】企业调整预算，应当由财务管理部门逐级向企业预算委员会提出书 面报告，提出预算指标的调整幅度。（ ） 【答案】× 【解析】企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。 【例题36·判断题】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。（ ） 【答案】√ 【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。 主观题部分 考点一:日常业务预算的编制 【例题1·计算题】C公司，只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示： 说明：上表中“*”表示省略的数据。 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示： 说明：上表中“*”表示省略的数据。 资料三：预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时为40000小时，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用总额为360000元，其中折旧费用为120000元。 季度 1 2 3 4 变动制造费用 固定制造费用 制造费用现金支出 要求： （1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。 （4）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。 【答案】 （1）A=20800（元），B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元） （2）H=10000+70200×50%=45100（元），I=70200×50%=35100（元），J=10000（元） （3）应收账款年末余额=128700×40%=51480（元） 应付账款年末余额=77220×50%=38610（元） （4）变动制造费用分配率=200000/40000=5（元/小时） 考点二:现金预算的编制 【例题1·计算题】已知：某公司2014年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴