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报业集团内部控制系统建设初探报业集团内部控制制度的建立与完善，既是集团管理者提高管理水平的一个重要方面，又是化解资本运作中存在的不确定风险因素的工具。内部控制贯穿于报业集团经营活动的全过程，它包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等8个要素，建立内部控制的主要目的：一是按照国际管理惯例的原则建立公开、透明、系统化的管理文件，使集团的所有管理和业务活动规范化、标准化；二是按照集团预算管理和风险控制的要求，全面梳理、优化集团所属公司的业务流程和政策，形成一个动态的内部控制体系平台。内控制度的建立与完善，对于改善报业集团的现状，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运营都有着非常重要的意义。 一、内部控制系统要素构成 这里，我们仍以5要素为基础建立和评价报业集团内部控制系统的整体框架。 (1)控制环境。是指对报业集团的建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影Ⅱ向的各种因素，是其他内部控制组成要素的基础。 (2)风险评估。是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便确定如何对其进行管理的依据。 (3)控制活动。是为了确保实现集团管理层的目标而采取的政策与程序。 (4)信息与沟通。是指集团为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息。 (5)监控。是指由适当的人员评估内部控制的设计和监控内部控制运行情况的过程。 在上述5个要素中，风险评估和信息与沟通是传统内部控制理论所没有的，对控制环境重要性的强调也是前所未有的。 二、报业集团内部控制体系的现状分析 具体表现在以下几个方面： 1.对内部控制的认识较为片面。在内部控制操作时，人们对内部控制范围的认识存在片面性。 2.内部控制的环境较差。我国在目前市场经济转型过程中，人们的道德观念、价值观念在利益分割过程中为利益驱使而有所滑坡，报业集团面临的道德风险增加。 3.内部控制的执行力度不够。 4.内部审计不到位。集团内部审计并没有真正履行其应有的职能，有的甚至没有内部审计机构：有的内部审计职能由财务部门所取代。 三、我国报业集团内部控制系统建设的特殊性 报业集团实行内部控制，对提高集团管理水平，改善集团经营效益无疑具有十分重要的作用。但是报业集团内部控制制度能否发挥其应有的作用和效果，却受到许多因素的限制。其中： (一)报业集团董事会一社委会和管理层的内部控制意识。 (二)报业集团法人治理结构。 四、我国报业集团内部控制运行机制的双重性构建 1.报业集团内部控制与公司治理结构相协调的机制 现代企业内部控制通常包含两个层次：董事会一社委会和管理层对生产经营过程的控制和所有者对董事会一社委会和管理层的控制。前者可视为公司内部的委托代理关系，后者则是基于所有者和董事会一社委会及管理层之间的代理关系而进行的监督。 2.报业集团内部控制和审计监督相协调的机制 报业集团的内部控制和审计监督在本质上具有紧密互动的关系，是一个有机整体。在现有分权治理模式下，没有一套完善的审计监督，就不可能协调报业集团内部运转，提升运作效率，降低运营成本，保证社会效益与经济效益的整体提升。 五、我国报业集团内部控制系统的实务设计 1.报业集团内部控制系统在实务设计中应遵循的原则 按照报业经济的运行规律与转换报业经营机制的要求，构建报业集团内部控制系统通常应遵循以下原则： ①济性原则。②相互牵制原则。③协调性原则。④权责利相结合原则。⑤全面性原则。⑥审慎性原则。⑦合法性原则。⑧适时性原则。 2.报业集团内部控制系统在实务设计中要力求实现的目标 报业集团通过内部控制系统实现的目标有两个层次： 一是集团的经营管理者关心的是如何加强企业内部经营管理，全面履行其受托经管责任、实现集团经济效益最大化。 二是报业集团的所有者最关心的是其投入集团所属企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标，期望获得真实可靠的会计信息，客观评价集团所属企业的经营成果，正确估价集团所属企业的财务状况，从而进行正确的投资决策。 3.报业集团内部控制系统在实务设计中的方法 报业集团内部控制系统通常是以控制目标为导向，以业务流程控制为基础，以控制程序和确定关键点为手段来进行实务设计。实施方法通常由组织结构控制、会计系统控制、全面预算控制、风险防范控制、内部报告控制、内部审计控制等来实现。 六、建立健全我国报业集团内部控制系统的具体建议 1.加强有关内控法律法规的建设 一是加强内部控制规范体系建设；二是加强内部控制目标和定位；三是完善内部控制规范内容和范