浅析投资项目中风险导向审计应用.doc

浅析投资项目中风险导向审计应用【摘要】风险导向审计作为审计发展的一个新理念，在投资项目中如何运用是一个值得探讨的问题。本文结合企业投资项目内部审计的现状，借鉴吸收风险导向审计的理念，分析了风险导向审计的应用与应注意的问题，希望借此风险导向审计更好地运用到实际中提供裨益。 【关键词】风险；审计；投资项目 一、风险导向审计的内涵及特点 1.风险导向审计的内涵 风险导向审计（Risk-Oriented Auditing）是在会计账项审计和制度基础审计上发展起来的一种新的审计模式，是指审计人员在对被审计单位充分了解和评价的基础上，分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。 2.风险导向审计的特点 二、风险导向审计在投资项目中的具体运用 1.应用审计的视角对被审项目进行战略分析 首先从高效利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用、用尽可能快的速度和优良的质量，完成预期项目的战略高度入手，综合性掌握项目的组成、规模；实施项目管理的组织机构，人员分工；项目的施工地理位置、交通条件、气候环境；工程的预计投资总额，建设工期；涉及单位、施工单位的资质、是否具备资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求。 2.“跟进”，“跟紧”项目运行过程，关注风险高发点 “凡事预则立，不预则废”，项目审计深入到项目运行过程中，实现“过程”同步，关注“风”险同步。关注项目建议书、可行性研究报告是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，有无初步设计及相应的设计概算，设计深度是否达到设计任务书的要求，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。 3.采用重点抽查审计法，突破“风”锁线 运用恰当的审计方法，抓住工程项目的关键环节、重点部位，理顺审计程序。例如对某项目前期费用的审查发现，该项目前期费用只列入项目人员人工费数十万，没有其他相关费用，审计人员凭着职业敏感度，通过咨询项目相关人员项目在科研批复，立项过程是否顺利，遇到了哪些困难中了解到，为力争项目早日上马，得到审批机关的批复，该项目人员多次到异地审批机关咨询申请，并且在异地组织了一次针对该项组是否可行的评审会。审计人员通过了解的情况，重点抽查该企业在项目申报立项阶段的期间费用，查证了该公司将本项目发生的前期费用，包括：可研、安评、环评费、评估评审会议费、差费等费用共计50于万元，计入管理费用、制造费用。未计入工程成本。最终审计建议将该费用调整工程支出，降低了工程造价失真风险，为正确计算工程造价提供了有力保证。 三、风险导向审计实施中应注意的问题 1.保持审计的独立性 审计独立性原则要求审计人员审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应在实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益，不得因任何利害关系影响其客观性。 2.提高投资项目可行性研究质量 对项目整体性效益而言，前期可研经费投入多少，对项目生命期的影响却很大，稍有失误会导致项目失败，产生不可挽回的损失。实践证明，即使消耗一定资金证明项目不可行，也胜过不作可研就盲目建设投资。实践中还需要解决可行性研究存在不同年度、不同项目间可研报告内容与深度趋同，甚至雷同、翻版、复制等问题。 3.善于转化审计风险 项目审计涉及面广，当审计风险的产生涉及到审计以外的其他部门时，应注意区分责任。如，要求被审单位会计就所提供的会计资料作出“承诺”，保证资料的真实性和完整性；审计人员在项目审计中应注意运用风险转移的方法，学会自我保护。 参考文献： [1]刘艳平.探析概预算编制质量对工程造价的影响[J].现代经济信息,2010(11). [2]莱昂纳德W?佛纳.舞弊风险评估[M].中国时代经济出版社,2009,12. [3]苏永玲.论风险导向审计的发展与创新[J].辽宁行政学院学报,2007(1). [4]陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识[J].会计研究,2004(2). 1