进一步完善我国消费税改革构想.docVIP

进一步完善我国消费税改革构想消费税作为调节消费、体现产业政策的税种，为当今世界各国普遍采用。尽管各国征收的税目不尽相同，但共同的特点都是对非必需品和奢侈品征税。2006年我国进行了消费税的改革，运行状况良好，但也存在着若干不容忽视的问题。 2006年4月1日，我国对消费税进行了重大调整，从而引起人们议论纷纷，很多人都在谈论着大排量汽车是否应该涨价?一双一次性筷子涨那么点儿钱究竟能解决什么问题?会不会引发整体消费品涨价风潮?此次调整究竟会给我们的生活带来怎样的变化?我们应如何看待这次改革?等等。 应该看到，我国这次消费税调整是按照贯彻落实科学发展观、建设环保、节约型社会和构建和谐社会的要求进行的，特点十分突出。一是进一步完善了消费税的环保措施。随着改革开放的推进深入，近年来我国经济一直保持较高的增长速度，然而与之相伴的却是高耗能、高污染，环境遭到严重破坏，因此，保护生态环境呼声日益高涨。此次消费税改革新增了石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。由于这些燃料的使用会造成一定的土壤和空气污染，把它们纳入消费税的课税范围是符合环保要求的。通过税收手段，实现国家的产业政策导向，鼓励发展环境保护型、节约资源型、高附加值的产业，为今后中国经济的发展奠定良好的基础。二是体现了社会公平原则。构建和谐社会的一个重要方面，就是大力推行社会公平。改革开放以来，我国社会发生了翻天覆地的变化，允许一部分人、一部分地区首先富裕起来的政策，极大地调动了广大人民群众的积极性，进而推动了社会生产力的发展，但也出现了与社会发展不相适应的现象，贫富差距拉大的问题相当突出。调整消费税，可以有效地缩小贫富差距，平衡社会各阶层利益。三是扩大税源，增加政府财政收入。消费税除了调节功能，还有增加财政收入功能。这次消费税改革扩大了征收范围，新增了一些消费税的税日。以成品油税目为例，这次税改把原汽油、柴油税目作为成品油税目的两个子目，同时又新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。另外，又新增高尔夫球及玩具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实际地板的税目，这些商品的税率从5％到20％不等，在一定程度上增加了财政收入。据统计，到2006年底，全年国内消费税收入达1885.67亿元，比上一年同期增加了251.36亿元。增长幅度达15.4％。 从世界范围来看，消费税是一种古老的税种，其雏形最早产生于古罗马帝国时期。当时，随着农业、手工业的发展，城市的兴起与商业的繁荣，政府相继开征了诸如盐税、酒税等产品税。这就是消费税的原形。消费税发展至今，已成为世界各国普遍征收的税种，目前已有130多个国家或地区在征收，而且还有增加的趋势。国外的税收制度比我们国家制定的时间长，也更为完善。因此，借鉴国外消费税制度改革的成功经验，针对我国在实施消费税中存在的问题，探讨如何进一步完善消费税改革的具体措施。 一、应该适当扩大消费税的征税范围 国际上按照数量把消费税分为3类，即有限型消费税(15个税目以下)、中间型消费税(15-30介税目)和延伸型消费税(30个-以上税目)。现在欧洲国家大多数实行中间型消费税，如德国、法国、意大利、西班牙等。其应税的货物品目约15～30种，除了有限型涉及的传统品外，更多地包括食物制品、广泛的消费品、奢侈品以及某些生产资料。由于财政的原因，许多国家消费税的征税范围都在逐步从有限型往中间型甚至延伸型发展。目前我国实行的是有限型消费税(尽管这次改革增加了几个税目，共计14个税且)，收入占流转税收入比重的不高。今后的改革应扩大消费税税目，选择一些税基宽广、消费普遍，课税后不会影响人民群众生活水平的奢侈品作为消费税的课税对象，如保健饮料、高档家用电器和电子产品、皮革制品、装饰材料、美术工艺品等。另外，符合节约性课征原则、资源供给缺乏、并有可能对环境造成污染不宜大量消费的产品也应征收，如电池、一次性塑料包装物等。 二、适当调整某些产品税率 消费税负担政策的目标是寻求税负高低的最佳点，这一点最有利于发挥消费税的财政收入功能和经济调节作用。如果税率过高，就会产生“寓禁于征”的效应，抑制生产发展，影响消费税的财政收入功能；相反，如果税率过低，又起不到调节消费和调节收入分配的作用。我国现行消费税税率的设计在很大程度上是为了平衡财政收入，主要选择在1994年税改中因征收增值税而税负较大幅度下降的产品，再征收一道消费税。因此不涉及或基本不涉及原有需求结构的变化，其调节消费存在着低效问题。虽然这次改革作了一些调整，但远远不够。因此，下一步改革应适时调整消费税税率，其中适当提高卷烟、汽油、柴油的税负水平。卷烟属于限制性消费品，汽油、柴油是不可再生资源，世界各国都采取较高的税率限制其消费。如美国1999年卷烟的税额为每包0.24美元，20