涉及民办非企业和社会团体地方税收和规费政策介绍 - 慈溪社会组织网.ppt

民办非企业和社会团体地方税费政策介绍 市财税局税政科 厉匡匡一、概念——民办非企业概念 如各类民办学校、医院、文艺团体、科研院所、体育场馆、职业培训中心、福利院、人才交流中心、基金会等。 一、概念——民办非企业、社会团体最基本的特征：非营利性 如何理解非营利性： “非营利”的含义，并不是经济学意义上的无利润，更不是不讲经营之意，它指这种组织的经营、运作目的不是获取利润。 “非营利”并不意味着一定不能开展经营性活动。许多国家允许非营利组织从事经营活动以获得收入，但是其所得收入要用于本组织从事的事业。“非营利”也不意味着组织的员工实行低薪。 二、民办非企业和社会团体涉及的地方税费 一般情况下有：企业所得税、营业税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。 二、民办非企业和社会团体涉及的地方税费 （一）企业所得税 企业所得税纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（不包括独资、合伙企业）。 企业所得税税率：基本税率为25%：适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业；低税率20%：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 （一）企业所得税 收入总额包括： （一）销售货物收入; （二）提供劳务收入; （三）转让财产收入; （四）股息、红利等权益性投资收益; （五）利息收入; （六）租金收入; （七）特许权使用费收入; （八）接受捐赠收入; （九）其他收入。 民办非企业、社会团体常涉及的收入： 1、捐赠收入： 非交换交易性收入。捐赠协议、捐赠收据。 2、会费收入： 非交换交易性收入。会费标准、会费收据。 3、政府补助收入： 财政拨款。非交换交易性收入。 4、提供服务收入： 交换交易性收入。如政府购买。 不征税收入和免税收入 财政拨款 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ??　 企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。  （二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。  （三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。  ——《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2008〕151号 国务院规定的其他不征税收入 国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 （一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 （二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 ☆财政性资金 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 符合条件的非营利组织的收入 非营利组织的下列收入为免税收入： ?（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入； ?（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； ??（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； ??（四）不征税收