浅议如何规范和完善国有企业的内部控制.pdfVIP

科学之友 FriendofScienceAmateurs 2008~10,EJ(30)国 浅议如何规范和完善国有企业的内部控制 杨 晓 (山西省太原西峪煤矿，山西 太原 030021) } 摘 要：论述了建立健全有效的内部控制机制对国有企业的重要性 ，分析讨论了该如何 规范和完善国有企业的内部控制，对国有企业管理有一定的借鉴作用。 关键词：国有企业；内部控制；规范；完善 中图分类号：F279．23 文献标识码：A 文章编号：10O0—8136(2008)30—0094一O2 随着我国体制改革的逐步深入、市场经济的进一步发展和 和办结要求 ，确保举报、投诉成为企业反舞弊和加强内部控制的 资金投资渠道的多元化趋势，建立健全有效的内部控制机制显得 重要途径 。 尤为重要。它不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的 2 全面评估风险。化解转移风险 有效合法和财产物资的安全完整，而且能保证企业经营活动的效 率、效果以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。因此可 面对 日益复杂、充满竞争的外部环境 ，企业的经营风险不断 见，企业健全有效的内部控制是规避风险的有力保证。加强内部 加大，如何识别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部控制 控制成为国有企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条 的重要内容之一。企业要利用各种风险分析技术，识别业务风险 件，建立健全内部控制制度逐渐成为企业加强经营管理的内在需 点，并采取适当的方法化解、降低或回避风险。这包括通过增加、 要 。 补充或规范内部控制活动来减轻可能面临的风险，或采取加强管 理监督的力度对高风险领域进行经常的检查分析，甚至利用各种 1 建立规范的内部控制意识 合法有效的手段转移或转嫁风险。 内部控制不等于规章制度。内部控制包括了各项工作制度 企业应当根据风险应对策略，采取人工控制与 自动控制相结 和业务规章，但有了规章制度，不等于有了内部控制。内部控制 合、预防性控制与发现性控制相结合的控制措施。主要包括： 是一种各项业务运作活动、各业务环节环环相扣、相互制约的动 一 是职责分离控制。要求企业合理设置职能部门和工作岗 态过程。 位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、相互制约、便 首先要完善企业的控制环境。任何企业的内部控制的活动 于考核的工作机制。企业在确定职责分工过程中，应当根据各项 都存在于一定的控制环境之中。加强和完善内部控制，首先应当 经营业务与事项的流程和特点，全面系统地分析、梳理执行该经 关注企业内部控制环境的营造与改变 ，主要内容包括经营管理 营业务与事项涉及的不相容职务 ，并结合岗位职责分工采取分离 理念、组织结构体系、法人治理结构尤其是董事会建设 、授权和 措施。 分配责任的方法、管理控制的方法、内部审计、人力资源管理政 二是授权审批控制。要求企业根据职责分工，明确各部门、 策和制度、外部环境的影响等。企业应当根据国家有关法律法规 各岗位办理经营业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等 和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确界定决 进行合理授权。要求企业加强对预算编制、执行、分析、考核等各 策、执行、监督各层面的地位、职责与任务，形成有效的分工和制 环节的管理，明确预算项 目，建立预算标准，规范预算的编制、审 衡机制。