企业内部审计工作机制创新思考.docVIP

企业内部审计工作机制创新思考随着现代企业制度的建立和市场经济的不断发展，企业必然要对影响企业竞争力的各项要素进行重新组合，以适应市场经济发展的需要。这种情况下，如何强化企业内部审计工作，更好地发挥内控作用，就成为企业发展的自我需要和自觉行为。为更好地推动企业内部审计工作的开展，使之更加科学化、规范化，应尽快转变传统的内审工作思维理念，立足于内审工作机制创新，从源头上理顺工作关系。使内部审计工作从内控监督向促进企业生产良性运行提供服务转变；从事后管理向事前事中控制转变；从日常业务审计向企业内部信息的传递反馈、促进生产要素的合理配置转变等。 一、转换职能是内部审计发展的必然要求 内部审计是在计划经济体制下逐步建立和发展起来的，其主要职责是查错防弊，审计的对象主要是会计凭证、账簿、报表等财会资料，主要工作都集中在财务领域。这种方式一定程度上限制了内部审计作用的发挥，影响了内部审计的发展。内部审计作为企业管理的职能部门，一方面不具备完全的独立性，其审计结果也没有强制性，如果审计部门一味地强调审计监督，强调查错防弊，总是事后算账，将自己凌驾于企业之上，就会使内部审计的路越走越窄。另一方面，财务部门定期开展的财务稽核实际就具有财务审计的功能，如果我们仍然把内部审计局限于财务领域，内部审计机构将逐渐失去存在的必要。只有将内部审计作为一种对被审计单位的服务，拓展审计领域，内部审计才有存在和发展的必要。 为适应现代企业制度建立和提高企业综合竞争力的需要，当前，内部审计应着重发挥5个方面的职能作用。 一是监督职能。重点检查本部门、本单位各类经济活动的合法性、合规性。 二是管理职能。内部审计担负着参与评价部门、单位的经营方案，协助领导做好经营决策和加强经营管理。内部审计人员要主动参与企业结构调整、并购、流程再造等一系列重大变革，促进企业生产经营良性发展。 三是防护职能。内部审计对部门、单位中存在的不合理且有可能造成未来损失的事项要及时发现并予以制止，对部门、单位内部控制制度存在的弱点和经营活动过程中的弊端及时加以改进，保证部门、单位生产经营活动的正常运行。 四是评价职能。通过内部审计，可以全面了解部门、单位经营管理的真实情况，并以此来评价经营决策、预算方案是否合理可行，评价其规章制度是否健全、完善，是否得到有效贯彻执行，评价其经营管理水平和经济效益的高低优劣。 五是建设职能。内部审计机构通过对部门、单位的生产经营活动进行分析和评价，结合本部门、本单位的实际情况，提出切实可行的建设性措施。 以上5种职能相互依存、互为因果、层层递进、不可分割，而且必须紧密结合、协调一致，这样才能保证审计职能的全面实现，从而保证企业最终目标的实现。 二、从监督到服务实现新的目标定位 国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的新定义强调，内部审计人员应通过系统化、规范化的方法参与企业经营管理，洞察企业风险，帮助企业实现目标。新定义对内部审计人员的角色要求发生了转变，不再强调内部审计人员是一种监督的身份，而更多地强调他们要帮助管理者和员工进一步发现和解决企业经营管理中的问题，起到服务企业的作用。李金华审计长也指出：“内部审计机构很重要的一点就是在为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”，由此可见，在现代企业制度下，内部审计的重点是审计和评价企业经营的效益性，进行事前控制，为企业改善经营管理、提高经济效益服务，为企业领导者提供咨询服务，促进企业生产经营目标的实现。 内部审计在强调服务职能时，并未否定其监督职能。审计的本质是监督，监督是审计的最基本职能。内部审计监督包括对法律法令、公认会计准则遵守情况的检查督促，但更多的是对内部控制系统的监督，对本组织及成员是否遵循企业内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能监督。 三、把握内审工作的几个重要环节 内部审计能否发挥其服务职能，促进企业加强管理，取决于审计的内容和质量，以及内部审计的独立性和权威性。当前要重点做好以下几方面工作。 1、转变思维理念，增强服务意识 内部审计人员应明确内部审计的目的，不仅是监督本单位遵守和执行财经纪律，而且要提高到“以经济效益为中心”这个层次上来，能够为决策层和管理层提供审计服务，为提高本单位经济效益服务。内部审计人员应摆正自己的位置，不应将自己置于本单位的经营管理之外，而应视为本单位管理职能系统中的一个环节，对本单位内部控制实施“再控制”。 企业经营者要提高对内部审计工作的认识，要把内部审计做为促进企业内部管理，提高经济效益的重要手段，同时，被审计单位也要转变对内部审计工作的认识，不能把内部审计仅仅看作是来查问题、挑毛病的。 2、改进工作方