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内部控制制度在中小企业应用摘要：内部控制制度是在适应市场经济和工业化生产环境下，按照现代企业经营理念和管理要素，依据企业自身的经营规模、资金状况、产品特征等具体形式所建立的：以实施内部环境治理、建立自我风险评估体系、开展控制活动、公开相关信息和实施内部监督为主要内容的企业自我管理控制行为规范。当前，在全球性经济低迷徘徊和尚未复苏的形势下，我国的实体经济必然受到干扰和影响，特别是中小企业，其经营活动始终受制于国内外经济环境的变化。因此，建立和完善内部控制机制，是中小企业适应全球经济变化，增强自身风险抵御能力，提高经营效益的有效途径。 关键词：内部控制；中小企业；应用 一、中小企业的特征及在发展管理过程中存在的问题 按照我国对企业的定义，年营业额伍亿以下的都属于中小型企业。因此，我国的中小企业在全部企业数量上占了绝大部分，但是其资产规模在经济体系中所占的比例却少。尤其是传统行业的中小企业大多为劳动密集型，该类企业资本有机构成较低，产品技术含量一般，抵御和防范经营风险的能力普遍较差。一般来讲，由于受体制、结构、规模、人力资源等因素的制约，中小企业的经营战略目标一般很少有正式的，有时甚至可能是隐性的、非明确的战略目标。除此以外，由于还受到企业传统历史习俗的影响，使得其在经营管理、财务核算、成本质量控制等方面的功能缺失，难以形成相互衔接配套和相互制约监督的完善的控制体系；同时，还由于受经营策略阶段性的干扰，造成了支持维护企业前瞻性和全局性发展的总体规划的缺失，使企业的持续发展能力不明确，经济效益下滑，生存空间被严重挤压。 二、内部控制体系的建立和运用 1　明确内部控制的目标和意义 企业内部控制的目标主要有经济、高效地实现组织的目标；按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；保障资产的安全与信息的完整性；防止和发现舞弊与错误；保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。而维护资产安全、完整及发挥其使用使用效能，保证各种管理信息的交流对称与及时可靠提供，降低和压缩不必要的成本、费用、资金支出，保证企业各岗位和各级次职责的忠实履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务，是进行内部控制必须实施的措施和手段。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一职能部门和每一位员工的具体目标，进行目标分解；内部各部门应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各工作目标与工作计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调 2　增强中小企业内部控制意识 国内外成功企业的实践证明，科学完善的内部控制体系可以有效地提高企业的经营管理效益。作为中小企业应该遵循市场经济规律，摒弃错误的认识和观念，借鉴成功的内部控制管理经验，树立正确的内部控制意识，建立完善的内部控制制度和控制体系，用科学规范的内部控制制度宋代替简单传统的人力资源、内部环境治理、生产控制、产品质量控制流程等管理方式，提高管理效率。使企业每个员工从思想上高度重视内部控制的作用和意义，从而使内部控制的功效得以在企业的各层次、各方面得到有效地发挥。 3　立完善的内部控制制度和整体监督体系 内部控制制度的设计有其自身的科学性，要遵循一定的原则。从当前迫切需要解决的问题来看，中小企业内部控制制度的建设应该把工作的重点放在建立人员与企业未来的发展共存的层面以及财产资源和经营事项相分离的角度予以考虑。应该从便于实施内部控制制度的深度和广度来布置企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构的设置合理、各个岗位人员的职能明确，便于相互沟通和制约，以保证每一项经济业务都能够按照严谨规范科学的内部控制程序办理。按照内部控制规范和监督体系的要求，尤其要重视材料物资采购、货币资金运作、销售市场分析、成本与费用控制等方面的控制制度连接，以确保内部控制制度贯穿于经营活动全过程。在此基础上还应建立适应于调动企业全体员工严格执行内部控制规范的考核评价机制，做到奖优罚劣、奖勤罚懒，充分体现制度的保障作用。企业内部控制制度的完善还要依赖内部监督机制的配合。 4　实施企业内部环境治理，增强风险意识 企业环境治理的核心是治理结构。就是采用“三权分立”制度，即决策权、经营管理权、监督权分属于不同的管理或执行机构。通过权力的制衡，使各机构能够各司其职，又相互制约，保证企业顺利运行。企业内部环境治理的建设必然受到本企业文化建设的较大影响。因而，既应该注重对企业家的管理理念的培养，引导管理者接受并且施行完善的内部控制制度，同时也要注重对一般管理人员和员工的职业道德和职业操守教育，提高其培养的质量，使企业在更长远的基