浅析健全医院内部会计控制.doc

浅析健全医院内部会计控制【摘要】随着国家经济的发展，卫生行业也面临着新的挑战，医疗卫生市场竞争日益加剧，完善、有效的内部会计控制是医院不断健康、稳定发展的基本保证。文章通过对内部会计控制的概念、目标的认识，结合当前医院内部会计控制中存在的问题，提出了建立健全医院内部会计控制的建议。 【关键词】认识 问题 健全 医院 内部会计控制 由于国家对医院财政拨款的日益减少，医院只能通过创收来实现医院的发展。随着医院收入的增加，为了防止出现差错，堵塞漏洞，对医院的内部会计控制有了更高的要求。过去简单的”相互牵制”的内部会计控制已不适应医院发展的需要，应当建立一整套适合医院管理的内部会计控制制度。 一、对内部会计控制的认识 第一，内部会计控制的概念：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法，措施和程序及其动态改进过程。单位应定期评价内部控制的有效性，并根据法律、政策和市场环境的变化及时调整和完善。 第二，医院内部会计控制的目标：加强医院内部会计控制建设的目的就是规范医院会计行为，保证会计资料的真实、完整和堵塞漏洞，消除隐患、保护国有资产安全、完整，确保国家有关法律和医院内部规章制度贯彻执行，从而为提高医院自身竞争力和医院发展战略目标的实现，提供合理保证。 二、医院当前存在的内部会计控制问题 1、对内部会计制度认识有偏差 第一，上到医院领导下到职工，大部分人认为内部会计控制只是简单的相互牵制，对会计内部控制的方法和要求缺乏整体认识。内部会计控制不同传统的一般牵制或经济责任绩效核算，而是涉及经济活动全方法的控制。 第二，认为内部会计控制是审计，管理者的事与会计无关。更与其他岗位职工无关。没有认识到所有员工在实现内部会计控制中承担的职责和发挥的积极作用。 第三，认为内部会计控制是死的规章制度，没认识到它是业务运行中环环相扣、监督制约的动态机制它应当随着环境、经营业务管理要求的提高而不断改进和完善。 2、对内部会计控制实施管理力度不够 医院领导对医院内部会计控制不重视。有的岗位没建立内部会计控制制度，有的虽然建立了但不健全，有的建立了较完善的内部会计控制，但却没有很好执行或束之高阁，使得内部会计控制制度形同虚设。有了好制度，不能认真贯彻执行等同于没有制度。 3、会计人员素质参差不齐 有些会计是没学历，初级职称的老会计。没受过专业培训新知识掌握不够，工作只是应付，无创新意识，不能对医院财务管理提出改进意见。还有些会计是无学历，无职称的是通过关系进财务科的。这些人无专业知识，只能由老会计带她们，掌握业务知识慢，会计人员素质不高，阻碍了医院的发展。 三、对建立健全医院内部会计控制的建议 医院内部会计控制包括货币资金控制，收入，支出培训，实物资产控制，工程项目控制，对外投资控制，债权债务控制，会计电算化控制和审计监督检查等。 1、落实健全医院内部会计控制与监督执行的岗位责任 首先，明确医院负责人对医院的内部会计控制制度建立健全及有效性负责。任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。其次，医院财务部门具体组织本单位财务会计内部控制的落实。内部会计控制应之涵盖单位内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位。建立内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理控制成本达到最佳控制效果。再次，加强内部审计监督。由内部审计机构具体负责内部会计控制执行的有效性，并对存在的缺陷提出改进意见。使内部会计控制在实际执行中得到不断发展，改进和完善。但当前大部分医院内部审计机构人员少，素质不高，审计业务不主动，存在“等，靠，要”现象。这阻碍了审计职能的发挥。“怕得罪人”使得审计监督形同虚设。所以，要加强审计人员素质的培养，派有能力，素质高的人充实到审计队伍中。要加强重点项目审计，工程审计和领导干部离任审计。应赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。 2、严格执行职责分工制度 首先确定哪些岗位和职务是不相容的，其次明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制，关键岗位实行岗位轮换制，明确关键岗位轮岗期限和要求。有些医院受人员条件限制，对岗位分离没引起足够重视。常见现金出纳为盖章方便，保管全部印章，违背了严禁1人保管支付款项所需的全部印章的要求，还有银行出纳编制银行存款余额调节表。为了防止舞弊行为，医院会计部门应指定专人定期核对银行账户，编银行存款余额调节表，与银行的对账工作应由出纳人员以外的会计人员负责。关键岗位，特别是出纳岗位要