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浅析我国内部审计现状及发展趋势【摘要】本文从企业内部审计的现状分析出发,探讨了我国内部审计的发展趋势:内部审计的主要职能将从监督向服务转变,审计人员从单纯的财务专家型向综合型转变,内部审计机构在公司治理结构中,将向更高层次转变,结构也将更完善,内部审计的实施将越来越多地采购外部中介机构提供的服务。将有助于企业内部审计的发展,从而为深化企业治理和企业改革保驾护航。 【关键词】企业 内部审计 审计对象 发展趋势 近年来,随着企业改革的深化,企业的市场化程度越来越高,企业竞争日益激烈,企业的管理模式也正在发生巨变。内部审计体系是一个自动预警和维护系统。规模越大的企业,其作用就越明显。目前,我国企业的内部审计,从机构设置、审计内容的广度等方面还未发挥出应有的作用,更无法适应现代企业制度的要求。面对新情况、新形势,那么强化内部审计是加强企业管理、促进企业发展的重要举措。 一、我国内部审计的现状 1、内部审计环境有待改善 首先,由于新中国内部审计的历史不长和计划经济的长期影响,加上宣传不够,无论是企业管理者,还是普通员工,普遍对内部审计工作的性质、目的和作用认识不足,对内部审计工作和内部审计人员的抵触意识较深,片面认为内部审计就是检查经济问题,少数人甚至认为审计就是“找茬子、揪辫子、捅篓子”,会影响企业职工的团结和稳定,分散管理人员的精力,限制企业的经营自主权,客观上造成内部审计人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍,使内部审计工作环境不够宽松和谐。 其次,内部审计的独立性有限,限制了审计工作的深入开展。我国内部审计和其他职能部门一样,一般都在管理层领导下工作,不可避免地会受领导意志所左右,加之内部政策的压力,内部审计在组织中的地位不明确等,使内部审计工作的开展受到了许多限制。 再次,我国内部审计人员在开展工作时受到企业内部复杂人际关系、企业利益与内部审计人员自身利益的影响甚多,降低了审计工作的客观性。当企业利益与个人利益一致时,内部审计人员为维护自身的利益,往往对一些不正当的企业行为采取默许的态度,如对企业多计成本、少计收入以及偷漏税款等做法保持沉默等。 2、内审机构在公司治理结构中的层次不高,独立性和权威性不够 审计工作的领导层次越高,审计的独立性和权威性就越高,就越有利于审计工作的开展,相反,层次越低,越不利于审计部门发挥作用,审计工作面对的困难和阻力也越多。纵观我国企业内部审计在公司治理结构中的领导层次,主要包括:董事会领导下的内部审计、总经理领导下的内部审计、主管财务的副总经理领导下的内部审计,以及财务总监或总会计师领导下的内部审计。在我国,董事会领导下的内部审计很少,主要是一些公开发行股票的上市企业,其他大多是在总经理或主管副总经理的领导下工作,在一些较小的企业里,甚至有财务经理兼管内部审计工作的。我国企业的内部审计机构,基本上是处于与其他职能部门平行的地位,在下审一级时,还勉强能保证内部审计的独立性和权威性,但对同级审计,就会遇到很多困难和阻力,甚至无法开展。 3、内部审计人员的工作方式与手段普遍较落后 鉴于审计人员素质不高,审计手段单一,目前我国内部审计人员在开展审计工作时,主要是对单位的会计账册和凭证进行检查,一般采取详查法和抽查法,即对被审计单位的全部财务账册和报表,或抽取部分会计期间的财务数据,进行详细的检查。随着中国经济持续的高速发展,中国企业的规模也日益壮大,经济业务产生的数据也与二十年前不可同日而语,况且在大型的企业里,往往以集团经营的方式出现,一个集团往往辖管几十个甚至几百个下属单位。在这种情况下,要详细查阅一个单位几年甚至一个月的财务数据,对内部审计部门少量的人员配置来说,都是一个艰巨甚至不可能完成的任务。 4、内审人员的总体素质与水平不高 目前我国从事内部审计的工作人员总体上素质不高,水平和能力还不能完全达到一个出色的内部审计师应有的高度。究其原因,主要有以下几点:一是我国内部审计起步较晚,短期内培养出来的合格内审工作者不多;二是我国内部审计人员多从财务部门转换而来,知识机构比较单一,普遍财务会计知识较丰富,但精通管理原理和内部控制,特别是风险控制的人才稀少。三是对现代审计手段和技术,如信息技术、风险导向审计技术普遍缺乏认识,更谈不上运用。还有一点,从笔者了解的情况来看,鉴于内部审计工作比较艰苦,又比较容易得罪人,较难取得认同,很多优秀的人才不愿到内部审计部门工作。 5、审计对象主要局限于财政财务收支 长期以来,审计都是被当作为监督财政财务收支的工具,因此有”经济看门狗”一说,其审查的内容,也主要局限于财政财务收支的合规合法性。随着社会经济活动的进步,审计理论和实务的发展,内部审计也得到迅速发展,其职能不再局限于监督,