中国香港税收居民身份认定规则.PDF

中国香港税收居民身份认定规则 一、个人 符合以下任一条件的个人视为中国香港税收居民： （a ）通常 （ordinarily ）居住于香港的个人； （b ）在某纳税年度内在中国香港停留超过 180 天或在 连续两个纳税年度 (其中一个是有关的纳税年度) 内在香港 停留超过 300 天的个人； 如果个人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，则 该个人一般会被视为 “通常居住于中国香港”。具体的法律 规定为： （a ）“通常居所”是指个人除了偶然或临时离境的情况 下，持续地在中国香港居住的居所。 （b ）要被视为通常居住在中国香港的个人，该个人除 临时性或偶然性离境一定时间外，必须习惯性(habitually)及 通常性(normally)居住在中国香港。通常居住的概念是指个人 在香港居住是出于 自愿并以定居为目的，具有一定的持续性， 并且不论时间长短，为其当前生活的惯常状态。 在确定个人停留在中国香港的天数时，如在中国香港境 内停留不足 1 天的，按 1 天计算。 二、实体 符合以下任一条件的实体视为中国香港税收居民： （a ）（当实体为公司时）在中国香港境内注册成立的公 司，或者于中国香港境外注册，但其主要管理或控制在中国 香港境内进行的公司 （b ）（当实体为非公司时 ）根据中国香港法律设立的实 体，或者在其他国家或地区的法律设立，但其主要管理或控 制在中国香港境内进行的实体。 法律意义上所指的“主要管理或控制”，没有要求管理 和控制皆必须在中国香港发生。“管理”是指日常的业务和 运营管理，或执行最高管理层作出的决策等。 “控制”是指 最高管理层对整体业务经营的控制权，如制定核心经营策略、 制定战略决策、融资决策、业绩评估等。 三、不视为税收居民的实体 如符合前述第二部分对税收居民实体的认定规则，所有 实体都被视为中国香港税收居民。 四、联系方式 The Hong Kong Competent Authority Inland Revenue Department 36/F Revenue Tower 5 Gloucester Road Wanchai Hong Kong Attention: Tax Treaty Section 电子邮箱：taxtt@.hk 中国香港纳税人识别号编码规则 一、纳税人识别号介绍 中国香港不专门给纳税人发放用于相关税务沟通的纳 税人识别号（TIN ）。下列身份识别号码等同于纳税人识别号： （a ）个人：中国香港居民身份证（HKID ）号码。中国 香港居民身份证（HKID ）是中国香港入境事务处向所有年 满 11 岁的居民 （获豁免的除外）发放的官方身份证明文件。 （b ）实体：商业登记证号码 （BR number ）。中国香港 商业登记署负责为实体注册登记。商业登记号码是发放给实 体的唯一识别号。 [注：拥有个人网上税务账户的个人可以向税务局注册 自选的“TIN”，但该号码只适用于登陆和使用税务局的电子 服务，而不能用于识别纳税人身份，也不适用于金融账户涉 税信息自动交换。] 是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号 个人 是 实体 是 二、纳税人识别号编码规则 个人 中国香港居民身份证（HKID ）号码的标准格式是 “@123456(#)”。 （a ）@代表字母表中任意 1 个或 2 个大写字母 （b ）#是校验码，可以为数字 0-9 或字母A 香港身份证上的所有字母和数字，包括括号内的校验码， 在用于识别个人时等同于纳税人识别号。 商业登记证号码（BR number ）:商业登记证号码是商业 登 记 证 上 所 载 号 码 的 前