企业货币资金内部控制制度设计的几点建议.pdfVIP

企业货币资金内部控制 ②严格控制各种凭证的使用权。例如 当出纳员开具支票时，企业应有一主管负 责审查批准，而不能由单一人员独自处理； ③对已用和未用凭证应当由非保管人 制度设计的几点建议 员定期检查 ； ④严格限制签发空白支票； ⑤随时和开户银行对帐等。 (2)现金支出业务是中小型企业的 吴 梅 江苏仁禾中衡会计师事务所 224001 货币支出业务内部控制的重点。主要有以 下内容： 【文章摘要】 货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币 ①采购物品支出现金的内部控制。关 在市场经济条件下，必须充分运用 资金安全的一个有力措施。因此，货币资金 键是在付出现金之前，先取得相应的原始 管理科学的理念，建立和完善科学领导体 收入业务的货币资金内部控制制度设计 ， 凭证，送交财务负责人审核批准后，交给出 制和优选 的组织管理制度十分必要和重 主要是现金收入业务。 纳人员支付。这样，可以保证在现金付出之 要，所以现代企业内控制度建设是其重要 (1)销售货物收入现金的内部控制。 前，先经过业务、财会，以防止可能发生出 — 环。企业内控制度建设的设计与运用作 在一些未设收款台或柜位的中小型工业、 纳员独 自支付现金等行为。 为一种现代企业管理工具与已经越来越多 商品流通等企业，主要采用填制 “销货单” ②发放工资支出现金的内部控制。在 地运用。本文介绍了货币资金内部控制的 的方式。要求客户购货时，由销售部门开具 工资发放过程中形成财务和劳资部门之间 理论依据，并结合笔者几年外部审计中对 销货单，注明所销物品的名称、规格、数 的相互牵制，以减少差错和防止舞弊，确保 企业货币资金 内控制度的检查，提出了一 量、单价、金额等内容。客户持销货单向财 企业本身资金的安全。可采取以下措施： 定的见解和建议。 会部门交付现金，然后持出纳员已证明收 A、严格划分劳资部门和财会人员的 讫现金的销货单提货。 职责； 【关键词】 贷币资金；内控制度 ；设计；建议 以上都是将 “开票、收款、核对”工 B、建立健全劳动用工和考勤制度； 作进行了分离，分别由 “业务员、出纳员和 C、强化审查复核手续。管理层应当 一 、 货币资金内部控制制度 会计”负责，使他们三者之间形成了牵制关 经常审查及抽查其他人员的工作； 货币资金包括现金、银行存款、其他 系，达到内部控制的 目的。 D、委托银行代发工资。 货币资金。由于应收、应付票据的变现能力 (2)回收欠款收入现金的内部控制。 ③借款支出现金的内部控制。 较强，故也将其纳入货币资金控