企业内部会计控制的现状及实施策略.pdfVIP

时代经贸 2008年lO月 第6卷 忘1l8期 企 业 内 部 会 计 控 制 的 现 状 及 实 施 策 略 叶安祥 (中山品上照明有限公司 广东 中山 528403) 【摘要】 纵观国内外的内控理论，多是审计人员探索的结果，这就造成了内控理论大多站在外部审计的角度思 考问题 ，往往忽视 了如何设计和实施 内部控制 ，给内控理论在企业界的运用带来了一定的困难。企业界对内部控 制的模糊认识，在一定程度上又助长 了投资者资产流失和财务会计信息失真等现象的出现，因此 ，从企业 内部角 度 出发加强内部控制就显得尤为重要。 ． 【关键词】 企业内部 会计控制 概念 目标 原则 现状 策略 1 会计控制的概念 法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 笔者认为，会计控制应当是 “企业管理当局为了保护资产的安 3 会计控制的原则 全、完整，保证会计信息的真实，提高企业的经营效益，实现企业经 会计控制的原则是指企业建立和设计会计控制系统并实施 营目标 ，以及保证国家法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和 时，应当遵循并依据的客观规律和基本法则。会计控制原则的制 实施的一系列控制方法和程序。” 定必须以会计控制的目标为依据，并要有助于目标的实现；同时， 2 会计控制的目标 原则的制定要有助于切实指导会计控制的方法，成为会计控制系 我国财政部颁布的 《内部控制规范——基本规范》中明确指 统顺利运行、控制工作顺利开展的保障。从会计控制在现代公司 出，内部会计控制应当达到以下 目标：①规范单位会计行为，保证 治理结构和企业内部管理 中的地位来分析，会计控制应 当遵循 以 会计资料真实、完整；②堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠 下几条原则：①全面性原则；②重要性原则；③权责划分、相互制衡 正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；③确保国家有关 原则；④成本效益原则；⑤组织适宜性原则；⑥动态性原则。 2．2．1 明确会计核算 中心在实行集中会计核算制度的条件 了调整，有不少是出纳改任财务专业管理工作，专业知识相当薄 下的职能定位 各级会计核算中心应该在行政上隶属于各级人民 弱。为此，我们一是要在专业知识方面进行系统的培训。我们在 政府 ，在业务上应接受本级财政部门的监督与指导，在为单位提高 会计集中核算正式运行之前，要求单位确定上报财务专业管理人 会计核算服务的同时，一方面强化对各单位的财务监督，另一方面 员名单，对行政事业单位财务管理、财务规则、会计制度系统的进 在为财政、政府等部门提供有效的会计信息的同时，当好决策参 行培训，使他们的财务专业知识水平、财务规则熟悉程度有明显提 谋。这样既可避免财政大包大揽现象，又能充分加强各部门间的 高。二是针对存在的问题及时组织培训。会计核算 中心正式运作 相互监督。 之后，在实践中将出现不少的具体问题，我们应定期就凭证的整理 2．2．2 建立与健全各项管理制度。使改革更加行之有效 除 分类、财产管理及衔接、单位财务审批程序的要求、会计服务等内 了现有的会计法规之外，各级政府仍需要建立和完善的管理制度 容组织开展针对性的培训、业务辅导、咨询、交流，较好较及时地解 主要包括：会计核算中心内部管理制度，如会计岗位责任制度、会 决问题 ，促进工作的顺利开展。 计核算组织规程、会计档案及会计软件的保管和保护制度等；单位 实践证明，尽管 目前实行会计集中核算还存在着许多问题需 的预算收支管理制度，如收支流程的管理；单位资产管理制度、单 要完善 ，但在加强财政资金收支管理、改变会计核算方式、预算执 位业绩效评价制度以及奖惩制度等。值得一提的是，其中的资产 行情况控制等方面都已经取得了成功的经验，我们应充分认识集 管理与业务绩效评价制度在单位财政与事权不能结合 的情况下， 中核算改革的重要性。与此同时，要积极推进部门预算改革、政府 直接关系到国有资产的保全与财政资金的使用效益问题。 采购改革和国库集中支付改革。在此基础上 ，全面推进预算 中心 2