企业内部控制失控问题的研究与治理对策.pdfVIP

综合论述 广东建材2008年第11期 企业内部控制失控问题的研究与治理对策 甘寨妃 (广东省人民医院计财处) 摘 要：目前企业的内部会计控制现状很不理想，由于内部会计控制的薄弱而导致企业经营状况不 断恶化，甚至倒闭的事件时有发生，先后发生的’琼 民源”、“亚细亚”、以及 “银广夏 “等事件无一不与内 部控制失控有关，本文就此问题进行探讨，对内部控制失控原因进行了梳理，并提出解决方法。 关键词：内部控制；失控原因；设计原则；治理对策 1内部会计控制的重要性 2．4监督机制不健全 内部控制是现代企业管理的重要手段。恰当地运用 目前有很多企业监督评审主要依靠 内审部门来实 内部会计控制，有利于减少疏忽、舞弊及违规违法行为， 现，而有些企业的内审部 门隶属于财务部 门，与财务部 有利于企业内部公平竞争和激励员工，促进企业健康发 同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性 。 展。完善企业 内部控制制度 ，保证会计信息质量，对于完 另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅 善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权 是审核会计账 目，而在内部稽查、评价 内部控制制度是 益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。 否完善和企业 内各组织机构执行指定职能的效率等到 方面，却未能充分发挥应有的作用 。 2企业内部控制失控的原因分析 从巴林银行集团的倒闭不难发现，缺乏有效的内部 2．1对内部控制认识不足 会计控制是巴林银行集团崩溃的重要原因。巴林银行集 不少企业对内部控制的认识远远落后于现实需要。 团内部会计控制存在的主要 问题是：一是没有将交易与 对 内部会计控制在认识上存在着偏差，对 内部会计控制 清算业务分开。在巴林银行集团内部控制中，清算部门 的重要性认识不足，认为内部会计控制只是形式上的东 的工作是比较重要的环节，通过结算，银行对其交易员 西，如很多企业内部会计控制混乱，总经理可 以随意进 和风险部位的情况可以有效了解并掌握，限制交易员过 行资金调拨等 。内部会计控制认识的滞后导致不少企业 度增加风险。在新加坡，里森既是期货交易部经理又是 疏于建立相应的内部会计控制制度，使企业内部会计控 清算部经理，执行和监督职能集于一身，自己监督 自己， 制残缺不全，从而难 以对经济业务进行有效的控制。 这在制度上注定了巴林银行集团的毁灭。二是会计控制 2．2内部会计控制制度不够科学 松散，内部审计失效。1994年巴林银行集团最后一季度 有的企业虽然建立了一些内部会计控制制度，但不 发表的审计报告特别突出地指出了这一情况：内部控制 够科学、严谨。有的企业组织制度不够健全，仅仅把执行 有可能被置之不理，且由此可能造成很大风险。但有关 了业务规章制度当作是加强了内部会计控制；有的企业 方面未采取任何行动来纠正这种状况。三是过度从事投 未建立 自我防范与约束机制，遇到发生违反法规行为时 机交易，缺乏风险防范机制。巴林银行集团管理层知道 才采取措施加以补救；有的企业只重视某一部分控制而 里森在关西大地震后仍在增加仓位，却继续在 1995年 忽视其他部分的控制；有的企业 内部会计控制制度职责 1～2月问将 10亿美元资金调拨给新加坡分行，充分说 划分、奖惩标准不够明确，以及稽核范围过于狭窄等，影 明巴林银行集团风险意识薄弱。四是金融监管存在漏 响了执行的效果。 洞，过度投机未受约束。对于英国银行的海外投资，英格 2．3内部会计控制制度执行不力 兰银行规定英国银行的海外总资金不应超过 自有资本 的25％。1994年第四季度巴林银行集团存入新加坡国际 有的企业对内部会计控制制度不够重视，把制度当