企业内部控制失效的原因与对策.pdfVIP

第21卷第6期 西 安财 经 学 院 学 报 Vol1．21 No．6 2008年 11月 JournalofXi’allUniversityofFinanceandEconc~cs Nov．2008 企业内部控制失效的原因与对策 钟成军，任恩旗 (陕西路桥集团，陕西 西安 710061) 摘 要：随着现代企业制度的建立和发展，内部控制对企业而言变得越来越重要，企业要生存、要发展已离不 开内部控制制度，内部控制已成为企业很重要的工作。本文作者通过对企业内部控制失效表现及原因的分 析，提出了相应的策略，对企业的发展有一定的指导作用。 关键词：内部控制；企业制度；企业风格 中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1672—2817(20o8)06-0063-03 3．违法违纪现象时有发生。如有的企业主管财 一 、 企业内部控制失效的表现 务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的 从企业近几年发生的涉及会计违法违纪案件和 漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与 各有关部门对企业审计检查的结果看，企业 内部控 企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占 制失效主要表现在以下几个方面。 企业资金等。 1．会计信息失真。近年来，企业由于会计工作 二、企业内部控制失效的原因 秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严 重。如常规性的印单 (票)分管制度、重要空白凭证 1．企业内部控制体制不健全。会计岗位设置和 保管使用制度及会计人员分工中的 “内部牵制”原则 人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多， 等得不到真正的落实。会计凭证的填制缺乏合理有 职责不明。会计的事前审核、事中复核和事后监督 效的原始凭证支持。人为捏造会计事实、篡改会计 流于形式。有相当一部分企业没有建立内部审计机 数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入 构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应 和利润及资产不清、债务不实等等。 有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。 2．费用支出失控，潜在亏损增加。如某些企业 另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权 为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务 利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视， 费用，有些部门经理大手大脚，挥霍浪费，使企业出 导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵 现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财 敏，协调性差 。 产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采 2．企业内部控制制度不完善，执行不得力。目 购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货 前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视， 的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。 核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不 3．考核企业干部政绩、业绩机制不完善。长期 作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往 以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情 来中审查制度不健全等，造成国有资产大量地流失。 况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。 收稿 日期：2008—08—20 作者简介：钟成军(1970一)，男，陕西蒲城人，陕西路桥集团会计师，研究方向为财务管理；任恩旗