浅析内部会计控制制度的建设.pdfVIP

时代经贸 2008年l0J鼋 第6卷 总ll8期 浅析 内部会计控制制度的建设 于峰 (太原铁路局财务处 山西 太原 030013) 近些年来，随着美国著名的安然、世通公司、施乐和默克制药 现代企业在建立和设计 内部会计控制制度框架时必须遵循和 等一大批国际大公司相继爆出财务会计丑闻，导致企业的诚信受 依据的客观规律和基本法则 ，称为内部会计控制的基本原则。企 到普遍质疑。上市公司的内部控制失效，导致权力集 中且缺乏制 业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则 ：第一，合法 衡，是一系列造假案接连发生的主要根源。会计造假现象与社会 性原则。第二 ，适应性原则。第三 ，规范性原则。第四，科学性原 环境、市场经济的发展有关 ，但企业内部控制弱化是一个更重要的 则。 因素。建立和加强单位 内部会计控制，使内部会计控制合理设计 1．3 内部会计控制的内容 并有效实施，是杜绝会计造假等舞弊行为的发生，保证会计信息真 《会计法》对单位内部会计控制制度的内容做出了原则性的规 实、完整的关键。 定。主要包括以下几项：①会计事项相关人员的职责权限应当明 1 内部会计控制概述 确。②对重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项的决 内部控制是为了减少单位的决策失误和工作缺陷或提高本单 策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。③进行财产清查。 位经济效益，充分有效地获取和使用各种资源 ，达到既定的管理 目 ④内部审计。 标。而内部会计控制是一个单位内部控制的重要组成部分，它是 2 目前我国企业内部会计控制的现状 单位内部运用会计方法和其他经济手段对财务会计工作和单位的 内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施 各项经济活动进行的内部控制。 是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难 1．1 内部会计控制的目标 尽如人意。 内部会计控制 目标不仅是企业管理经济活动、实施 内部会计 2．1 会计基础工作薄弱 控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价企 2．1．1 随意编造虚假会计信息 一些单位因内部管理松弛 业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有 而削弱了会计基础工作 ，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任 明确的目标。 意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表。 《内部会计控制规范一基本规范》中明确指出，内部会计控制 2．1．2 内部管理职责不清 一些单位法人治理结构不完善， 应当达到以下基本 目标 ：①规范单位会计行为，保证财务会计信息 单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。 的真实性。②堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及 单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误。 舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。③确保国家有关法律法规 2．1．3 费用支出失控 ，资产流失严重 一些单位在材料采 和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业 购、财产管理、产品销售等环节监控不力，再加上经济往来中审查 经营活动的依据。 不严 ，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。 1．2 内部会计控制的原则 2．1．4 内部会计控制体系的各项管理措施不到位 单位领 升降挂钩；把中国独立学院的管理由粗放型经营转变为集约型模 建立一个健全的内外部审计制度是保证独立学院会计信息真 式，精简与优化管理队伍和组织结构 ，以集成的方式控制固定资产 实可靠的有效途径。无论是从教育经费的筹集、投入使用还是管 的数量。 理等各个方面独立学院都较之普通的高等院校有了很大的变化学 2．6 增强经济意识。提高资金