工程机械出口印度税费可选方案分析.docVIP

工程机械出口印度税费可选方案分析目前，我国有越来越多的企业到印度承包工程项目，考虑到与我国工程公司有合作关系的部分印度工程施工单位缺乏必要的特定工程机械，为保证项目建设的顺利进行，承包了该国项目的我国工程公司可能从国内出口施工所必需的机械，进口后以租赁、销售或者以其他方式提供给施工单位使用。因此，工程公司究竟以何种方式进行工程机械出口印度才能最好的实现经济价值就值得研究。 一、工程机械出口印度的两种可选方案介绍 根据工程公司与印度的项目业主签订的EPC总承包合同的规定，项目的施工过程按标段应分包给印度境内的多家工程施工企业负责完成。但是，由于当前印度的工程施工企业基本都缺乏施工必备的大型工程机械，所以需要我工程公司在国内采购特定施工机械并将其出口到印度项目工地，随后再以租赁或其他方式提供给相应印度工程施工单位或企业使用。 目前工程公司将工程机械出口到印度的出口方案主要有两种，其一是永久出口方案，即国内的设备供应商直接与我工程公司在印度项目所在地注册的项目部签订合同，将工程机械直接出售给项目部，若采用此方案时，工程公司可以在国内为出口的工程机械申请出口退税；其二是临时出口方案，即临时将工程机械出口到印度，待使用结束后复运回国，使用该方案的工程公司不能在国内申请出口退税。 采用永久出口方案时，工程机械在印度进口时虽需缴纳很高的进口税费，但在国内可享有出口退税的政策优惠，且操作环节较少、不可控风险因素少。而采用临时出口方案的工程公司虽然在印度方能退回部分进口税费，但退回税费的多少受到使用时间长短的制约，若使用时间超过18个月则不再享有退税优惠，且复运回国的中间环节复杂、不可控风险较多。根据以上分析可知，永久出口方案比临时出口方案更具优势。 （一）永久出口方案 永久出口方案的优势很明显，其核心就在于工程公司可以向我国的税务部门申请出口退税。而我国目前的工程机械退税率较高，为17%，所以承包公司能以较高的成本优势提高工程公司的在国际市场的竞争力并获得更高的经济效益。同时，由于印度工程施工企业缺少大型工程机械，项目结束之后工程公司可选择将工程机械出售给工程施工企业而获得较高的收益，或将设备机械转移到工程公司在印度承包的其他项目工地继续使用。 永久出口方案的劣势表现在印度进口环节，即工程机械在进入印度时作为进口货物需要缴纳很高的进口税费，并且无法申请退税。 （二）临时出口方案 临时出口方案的优势同样在于项目承包公司可以申请退税，只是退税主体变成了印度方，也就是在规定的时间内（目前为18个月），将工程机械撤离印度后，工程公司可从印度税务管理方申请退回部分进口税费。 临时出口方案的劣势主要有以下几点：（1）临时进口机械时，需缴纳全额进口税费，退回的进口税费数额受工程机械在印度使用时间长短的制约；（2）退税过程在货物复运出口且递交退税申请手续以后的6个月左右才能完成，并且印度方退还的进口税费中还需扣除6%的服务费用；（3）工程机械复运回国的运费、保险费和口岸操作费等较高，且其中的环节比较复杂，不可控因素较多。 此外，对于工程机械临时出口印度的方案，还有几个必须遵守的条件。(1)临时进口到印度的工程机械，三年内必须复运出口；(2)临时进口印度时进口方（工程公司）必需出具保函，保证设备在项目结束后撤出印度；(3)工程公司在印度的项目部必需提供进出口海关代码证书、进口关税申报单、复出口保函等印度海关可能要求的其它任何文件。显而易见，这些都会耗费大量的时间、人力和财力资源。 （三）两种出口方案的对比 采用永久出口方案时，工程机械在印度进口时虽需缴纳很高的进口税费，但在国内可享有出口退税的政策优惠，且操作环节较少、不可控风险因素少。而采用临时出口方案的工程公司虽然在印度方能退回部分进口税费，但退回税费的多少受到使用时间长短的制约，若使用时间超过18个月则不再享有退税优惠，且复运回国的中间环节复杂、不可控风险较多。根据以上分析可知，永久出口方案比临时出口方案更具优势。 二、 工程机械出口印度应缴税费的实例分析 （一）印度项目简介 2009年3月我国某工程公司与印度某铝业公司签订热电厂BTG系统EPC总包合同，合同要求在16个月内完成#1、2汽轮发电机组及所有相关辅机和辅助设备调试和并网。按照合同规定，工程公司须将项目的施工作业分包给印度的工程施工企业负责。工程公司在该项目中标前，已经与印度几家工程施工企业进行了交流并了解到，印度的工程施工企业基本没有大型工程机械，须由工程公司从国内采购出口到印度后租赁给印度施工单位使用。 总包合同签订后，鉴于项目工期较短，工程公司立即成立印度项目部。按计划工程公司需要立即组织从国内采购三台工程机械并出口印度，物流人员随即