股权转让涉税及税案.docVIP

股权转让涉税及税案 一：股权转让表结 ? ??? ?? ?涉税? ? ? ?? ?? ?? ?企业 ? ?? ?? ?? ? 个人 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 非居民 ? ?? ?? ?企业 ? ?? ?? ?个人 所得税 税率 25% /15%企业所得 20%个人所得 10%预提所得 20%个人所得 条文 企业所得税法2010年19号公告国税函【2010?】79号 个人所得税法2014年67号公告 企业所得税法国税发【2009】3号2015年7号公告 个人所得税法2014年67号公告 缴纳 自行缴纳 受让方代扣 付款义务方代扣 付款义务方代扣 纳税地点 转让方注册地点 目标企业所在地 境内，付款方所在地主管境外，目标企业所在地主管 境内，付款方所在地主管境外，目标企业所在地主管 纳税时间 年度汇算清缴 实际转让后次月15日内 签约后30日内 签约后30日内 纳税调整依据 总局令【2014】32号国税发【2009】2号 总局公告2014年67号 总局公告2015年7号 总局公告2014年67号 其他股权涉税文件 股权退回，交割后解除的已缴所得税不退回，交割前解除的无所得税。违约金收入按照“财产转让所得”计征个税 国税函【2006】866号原股东不竞争款项，按照“偶然所得”计征个税，财税【2007】102号原股东承债式转让，从所得中扣除所承担债务，国税函【2007】244号企业留存收益，不得扣除，计入转让所得??国税函【2010】79号投资退出所得，按照“财产转让所得”计征个税 公告2011年41号后续收入，计入转让收入征收个税。公告2014年67号 印花税 买卖双方各0.05%?国税发【1991】?155号 备注：因无知无畏，加之本人税法学习不精，此表格总结，肯定存在不足和错误之处，还请视野老师纠错并指出。以便我更好学习这块知识，感谢。二：股权转让税案--附件1.个人整理的各地税局股权转让的税案（13例）2.非居民企业间接股权转让税案集（来自明税律师事务所） 文件名字:股权转让税案.doc文件标题:股权转让税案分类标签:股权转让文件大小:99.0 KB文件作者:左岸金戈文件说明:视野网友 左岸金戈 整理的各地税局股权转让的税案（13例）上传时间:2015-4-16 9:01:18上传人:阿兹兔浏览次数:366下载:?点击此处?(被下载了：91次)右键点击下载联接选择另存为，使用flashget等下载工具请注意重命名文件名 价值转移避税探秘  价值转移(value shifting)是一种国内鲜有介绍的避税手法，国内也不泛具体案例，但在文献资料基本没有提及，实务界遇到此类避税手段，更是不知如何应对，实务处理不免五花八门。 现举例说明价值转移的避税机制。假设自然人甲有一财产，该项财产计税基础10万、公允价值12万元，甲与一个和自己存在关联关系的依托机构签订一份租赁协议，将该项财产租给信托机构，租期20年，每年租金100元，按年支付。协议签订不久，甲以8万元价格将该财产售予不相关第三人，假设此时财产考虑租赁合同后的公允价值也是8万元。本例中应如何对甲计征所得税呢？ 本案例中的财产公允价值在租赁合同签订前是12万元，签订后是8万元，减值的原因将租赁合同将该项财产使用权能让渡20年所致。租赁合同改变了甲对该项财产的所有权内容，具体是使用权转让给他人了，财产的公允价值因此下降了，但甲持有该项财产的计税基础是否也应该随着向下调整呢呢？如果税法不调整的话，甲便实现了提前扣除财产成本的避税目的。 价值转移避税手法不限于财产课税背景下，在法人课税背景下，法人的拟制性质让这种避税手段如鱼得水，期权因素搅和其中，如同火上浇油，让价值转移手法花样翻新，更具有迷惑性、欺骗性与蒙蔽性。 法人课税背景下的价值转移主要分为二类，一是直接价值转移，一是间接价值转移。 直接价值转指的是通过对股份权利项目作局部变动，从而引起股权对应的公允价值发生变动。直接价值转移最大特点是其仅引起各个股东所持股权价值的此消彼长。 法学界对股权性质争议不停，各派学说各持己见，但在税法背景下，股权性质一般采综合说。股权是多种权利的综合，主要有清算股本取回权、分配权、参与管理权等。在私密型企业背景下，控股股东完全有能力有条件变更股东所持股权的权利内容，而税法有时也提供了进行这种人为操纵的理由。如有的股东是自然人、有的股东是法人，在这些股东之间存在关联关系的情况下，让法人股东多分红，是不是更有利于利用居民企业之间股息免税优惠呢？ 暂时转让或永久转让股息收取权，公司以低于或高于原股份公允价值扩股等方法，也属于直接价