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构建Excel模板进行本量利分析 湖北汽车工业学院 郁玉环 【摘要】本量利分析在企业预测、决策、规划和控制中得到了广泛的应用，计算工作量相当大。本文利用Excel提供的函数、引用、模 拟运算表、图表制作等强大功能，通过分析模板的设计，自动得到本量利分析结果，提高了本量利分析的效率、数据计算的准确性和图表绘 制的规范性。 【关键词】本量利分析；Excel；分析模板设计；模拟运算表 本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称， 主要研究利润不为零的一般经营状态的有关问题。包括： 它是在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图型，对成本、利 1．编制单因素变动利润敏感分析表与制作敏感性分析 润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其 列示各因素变动百分率及相应的利润值，各因素变动百分比 变动的规律性。它在企业预测、决策、规划和控制中得到广泛的应 通常以±20％为范围。 用。本量利分析的理论和方法并不复杂，但计算工作量相当大。应 2．分析单项因素变动对利润的影响 用Excel进行本量利分析将会使计算工作大大简化。本文拟对这一 分析销量、单价、单位变动成本、固定成本诸因素中的一项变 问题进行探讨。 动对利润产生的影响。 3有关因素发生相互关联的变动对利润的影响 一、本量利分析的主要内容 由于外界因素变化或企业拟采取某项行动，有关因素发生相 本量利分析的损益方程式为： 互关联的影响，企业需要测定其引起的利润变动，以便选择决策 利润=单价×销量一单位变动成本×销量一固定成本 方案。 M=P×Q—b×Q—F (五)实现目标利润的有关条件分析 分析的主要内容包括： 1采取单项措施以实现目标利润。 (一)预期利润分析 2采取综合措施以实现目标利润。 在规划期间利润时，根据单价、单位变动成本和固定成本、销 量关系，利用损益方程式计算出预期利润。 二、案例资料 5 (二)盈亏临界分析与安全边际分析 甲企业目前生产的A产品单价为2．2元。单位变动成本为1 盈亏临界分析主要研究利润为零的特殊经营状态的有关问 元。固定成本为42000元，产销量为12万件．所得税率25％。要求 题，是本量利分析的一项基本内容，亦称损益平衡分析或保本分 采用本量利分析法分析： 析。它主要研究如何确定盈亏临界点、有关因素变动对盈亏临界点 (1)A产品预期利润为多少々 的影响等问题，主要计算盈亏临界点销售量、盈亏临界点销售额、 {2)A产品保本点为多少?安全性检验水平为什么等级? 盈亏临界点作业率。 (3)A产品有关参数发生多大变化使盈利转为亏损、各参数变 根据盈亏临界分析结果进一步进行安全边际率分析。 动对利润的敏感程度为多少? 安全边际，是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它 (4)编制A产品单因素变动利润敏感分析表与制作敏感性分 表明销售额下降多少企业仍不致亏损。 析图。 安全边际=正常销售额{量}一盈亏临界点销售额f量) (5}甲企业如果采取以下单项措施，预期利润为多少?1)为提 安全边际率是安全边际与正常销售额(或 当年实际订货额)的比值。 (三)敏感分析 (1)分析有关参数发生多大变化使盈利转 为亏损。 (2)分析各参数变化对利润变化的影响程度。 反映敏感程度的指标是敏感系数：