以风险控制为导向加强民营企业审计团队建设.pdfVIP

时代经贸 2008年11月 第6卷 总121期 以风险控制为导 向 加强民营企业审计 团队建设 冯雪飞 (浙江省万里教育集团 浙江 宁波 315010) 近年来，沿海地区凭借着有利的区位优势，民营企业迅猛发 1．2 审计管理制度和流程 展，规模不断壮大，出现了一大批年产值上亿元的大型 民营企业， 尤其是审计部门内部管理制度和流程的缺失、不系统、不健 尤其是浙江、江苏、广东、上海一带尤为突出，在浙江制造业中民营 全、主观随意性大，严重地影响了审计工作 的有效组织和开展，直 企业所占成分甚至高达80％以上。然而，民营企业抗风险能力比 接影响了审计的效率和效果。比如：内部审计岗位责任制、审计工 起国营企业要弱得多，尤其是 目前金融风暴席卷全球的时候 ，首当 作底稿编制和管理规范、审计工作质量内部控制和内部评价制度、 其冲的就是那些规模较小的民营企业。市场竞争的加剧 ，外部制 各类项目审计组织管理制度或流程、部门内部业绩考核细则等等 约因素的增多，产品经营的多元化，现代企业制度的建立 ，民营企 都有待完善和提高。 业越来越清楚地认识到市场的竞争更是管理的竞争，对建立健全 1．3 审计中坚力量的稀缺 内部控制制度、完善内部风险管理机制的要求 日益迫切，对 内部审 审计梯队建设、人员培养投入的精力和时间太少，人员流动 计工作更加重视，内部审计在企业风险治理、控制、管理中的作用 快 ，稳定性差，专业结构不合理已远远跟不上现代企业管理和发展 也 日渐显现，内部审计范围不断扩大，对 内部审计所需的管理知 的需要。 识、专业技术 、审计质量、审计的效率和效益的要求也越来越高，民 首先 ，专业建设时间和精力投入少。在民营企业中，第一特点 营企业内部审计工作任重而道远 ，而 内部审计团队建设还相对滞 就是 “忙”，审计任务十分繁重，经常马不停蹄地奔波，在学习、培 后，满足不了民营企业当下的管理要求。那么，该如何建立一支高 训、研究、行业交流等提高团队整体专业水平方面投入太少。尤其 效、专业、精干的民营企业内部审计团队来充分发挥内部审计的职 在加强内部专业程度、内部工作质量评估方面，经常心有余而力不 能呢?下面我将对该问题谈一些 自己粗浅的看法。 足地被挤掉了。民营企业第二大显著特点就是审计人员流动快 ， 1 民营企业 内部审计的现状 稳定性差，“铁打的营盘流水的兵”，这无疑给审计团队的建设雪上 1．1 审计地位不一，独立性有强有弱 加霜，在低水平上重复必然消耗掉原本就不充裕的团队建设时间 要建设高效的内部审计团队，搞好内部审计工作 ，首先要有一 和精力，尤其是骨干人员的离岗，梯队建设的薄弱，对团队建设和 个良好的外部环境为审计工作的顺利开展、对问题一查到底 、提高 审计工作影响很大。 工作效率和效果创造一个必要的先决条件，这一条件就是内部审 其次，审计人员专业结构不合理。产业的多元化，国内外销售 计的独立性。 市场的拓展，业务的复杂性，ERP、SAP软件的应用推广，对审计人 独立性是内部审计的生命 ，没有独立性一切无从谈起。内部 员财务、税收、金融、法律 、管理、工程、预决算、软件、计算机等各方 审计的独立性包括机构的独立性和人员的独立性。相 比而言，机 面专业知识的要求 日高，现在审计人员的结构大多仍以审计、会 构的独立性最为重要 ，机构的独立性为内部审计活动的独立性提 计、财管专业人员为主，专业结构不合理，而且高、精、尖审计人员 供有力保障。从定义上讲 ，机构的独立性是指 内部审计机构在企 稀少 ，尤其在工程预决算审计、通过计算机审计方面的专业力量很 业中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不 薄弱 ，专业结构急需调整。目前现在的民营企业因规模扩张过程 受来 自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立地开展内部审计工 中每年都有大量的基建投资，基建内部审计 已经成了企业节流的 作。内部审计机构独立性的强弱具体是看其工作是对谁负责、向 主要控制环节，而这方面专业人员的紧缺，已经跟不上企业发展的 谁报告，内部审计