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以优化纳税服务推动税收征管机制的创新 泉州经贸职业技术学院 钟 国柱 【摘 要】税收征纳双方的矛盾是税收征管活动的主要矛盾之一。我们应推进税收管理模式由监督打击型向执法服务型转变 文章基 于对税收征管机制创新的理论分析，进而从依法治税和以德治税相结合、优化纳税心理、建立纳税评估及税务约谈制度等几方面论述了如 何优化纳税服务以推动税收征管机制创新问题。 【关键词】税收征管；纳税服务；诚信纳税；服务型税务 科学发展观的核心是 以人为本。制 新公共管理运动所蕴涵的市场化、 减免税优惠指导等，以及帮助其准确了 定以人为本的税收政策是世界各国税制 效率化和顾客至上的理念必然成为我国 解和掌握税制的具体规定、所应履行的 改革的共同取向。税收征管机制的创新 新一轮税改趋势中必不可少的重要 内 纳税义务、具体纳税操作程序和方法、应 也必然体现在优化纳税服务上。 容。税务组织必须树立以人为本的客户 纳税额的计算、应享有的权利、应如何合 服务理念 ，实现管理向服务的转换。 理避税等，也就相应地提高了纳税人效 一 、 税收征管机制创新的理论基础 流程再造理论则认为，要建立面向 用，可以减弱偷逃税动机的产生 ，并且由 博弈论是研究理性的不同决策主体 流程的扁平化的组织结构，压缩管理层 于服务 中体现的民主和法制思想，也会 的行为，发生直接相互影响的决策以及 级，缩短高层管理者与员工、顾客的距 从情感和理性上感化纳税人 ，激发其义 这种决策的均衡问题 ，也就是存在相互 离，以顾客为导向，突出全局优势 。对 内 务感和社会责任感 ，从而促其更加自觉、 外部经济条件下的个人选择问题 。税收 有利于提高效率、强化制约，对外有利于 主动、积极地诚信纳税 ，在根本上改善税 博弈作为一种非对称信息博弈，应在税 方便纳税人。 收关系。 制设计和政策制定上 ，除要有强有力的 2．构建可操作性的征管法规体系， 实施机制 ，以加大税收违法成本外，更要 二、优化纳税服务。推动税收征管机 制定专门的纳税人权利法案。规则面前 满足个人的 激“励相容约束”。 制创新的思考 人人平等是市场经济的基本要义，完善 新制度经济学揭示了人治社会所 (一 )依法治税和以德治税相结合 ， 立法是对纳税人权利最深层次的保护 ， 注重的是上司的个人才能和 品德 ，强调 优化税收业务流程 依法治税也是最好的服务理念。要建立 人品与 自律，而忽视了制度，尤其是法 1树立服务型税务理念，完善纳税 各税 收实体法和主要税收程序法都 由 律制度对个人行为的约束和社会经济 优质服务。管理加服务是国际税收征管 税收法律来规范的税收法律体系。加快 运转的作用。制度产生于外部环境的不 的主流发展趋势，有利于维护纳税人合 规范化立法，规定要尽可能透 明详尽， 确定性、信息不对称和信息不完全 ，产 法权益，以情感人，以理服人，使纳税人 注重可操作性、执法刚性，经试点完善 生于有限理性假设 ，即人所具有的随机 从制度型税收遵从过渡到情感型的税收 后推广。对税收征管流程 、违法行为等 应变、投机取巧、追求自身利益最大化 遵从。税务机关为适应建设服务型政府 进行分类，依照 《税收征收管理法》、税《 的机会主义倾向 (人 品好 的人也不例 的需要 ，要在管理模式上转变过去那种 收行政复议法》等制定税收违法行为处 外)。人 品对人的行为约束是软的、无形 以监督打击为主的管理思路 ，确立以顾 罚具体标准，以防止滥用 自由裁量权 以 的，而制度 ，作为一种约束人们行为的 客为导向的服务理念 、服务型方式和服 及处罚畸轻畸重 的