上市公司内部控制信息披露监管研究.pdfVIP

《上海立信会计学院学报》(双月刊) 2008年第3期 上市公司内部控制 信息披露监管研究 周勤业 (上海证券交易所，上海 200120) 【摘 要】 借鉴国外内部控制信息披露的监管历史与实践，对我国上市公司内部控制 信息披露的监管进行了初步探索。结合沪市上市公司2006年年报，指出当前我国上市公 司内部控制信息披露存在的问题，并提出相关政策建议。 【关键词】 内部控制；信息披露；监管 【中图分类号】 F233 【文献标识码】 A 【文章编号】 1009-6701(2008)03-0003-06 美国安然、世通会计丑闻充分暴露了公司 一 、 国外内部控制信息披露 关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息 监管的历史与实践 披露徒具形式等问题。鉴此，《萨班斯——奥 克斯利法案》(以下简称萨班斯法案)在内部控 (一)自愿披露还是强制披露? 制及信息披露方面实施严刑峻法，规定公司首 1．自愿披露的历史与争议 席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书 上市公司内部控制的建立和有效执行情况 面声明对内部控制的设计和执行的有效性负 是否必须以特定报告形式对外信息披露，在美 责，并且要求随定期报告一同对外披露管理当 国经过了多年的争议。美国证券与交易委员会 局对有关财务报告内部控制的评价报告，这份 (以下简称SEC)曾分别于1979年和1988年提 内部控制报告还必须经过负责公司定期报告审 出建议上市公司披露管理当局对内部会计控制 计的注册会计师的审核。_】-2] 的报告书，但由于反对者众多，SEC只得收回该 建议。全国反舞弊财务报告委员(简称Tread— 我国上市公司内部控制方面的问题同样不 way委员会)的赞助机构专门组织研究内部控 容忽视，从几年前的郑百文案，到中航油巨额亏 制问题，成立了著名的COSO委员会，并提出报 损、四川长虹巨额应收款欠款案，无不显示我国 告《内部控制——综合框架》。COSO报告建 公司治理环境中内部控制的薄弱以及有关信息 议，由管理当局或其指定的人员(如内部审计人 披露的缺乏。_3 员)定期对企业内部控制的设计和执行情况进 可见，内部控制对于我国上市公司同样具 行评价，并出具评价报告，注册会计师对管理 有极其重要的意义 那么，对于我国上市公司 当局的内部控制报告出具审核意见，内部控制 而言，其与内部控制相关信息究竟应该如何披 评价报告和注册会计师的验证报告一并对外披 露?笔者借鉴国外内部控制信息披露的监管历 露。此外，总会计师