会计目标与管理会计报告系统创新.pdfVIP

上海立信会计学院学报(双月刊) 2008年第3期 会计目标与管理会计报告系统创新 张先治 (东北财经大学，辽宁大连 116025) 【摘 要】 会计报告是为实现会计目标而设计的会计信息报告系统。管理会计作为‘ 现代会计的一个分支，管理会计目标与管理会计报告设计理应符合会计目标和会计报告设 计的要求。会计报告应包括对外报告(财务会计报告)和对内报告(管理会计报告)。从会 计目标与会计报告的总体要求出发，着重探讨了管理会计目标与管理会计报告的设计，建 立了管理会计报告的四大系统，完善了会计报告体系。 【关键词】 会计目标；会计相关性；会计报告；管理会计报告 【中图分类号】 F234．3 【文献标识码】 A 【文章编号】 1009-6701(2008)03-0009-05 造成重视可靠性忽视相关性这种现象的原 一 、 会计目标与会计报告 因，一方面是虚假会计信息泛滥所致；另一方面 会计的目标是提供决策有用信息，因此会 是将相关性看成既定的，而信息使用者只能是 计信息的决策有用性是会计的最根本质量特 被动接受所致。其实，由于会计可靠性不仅受 征。为保证会计信息的决策有用性，会计相关 会计技术本身的影响，同时受社会道德、制度与 性与可靠性缺一不可。所谓会计相关性是指会 体制、文化等各方面环境的影响，因此解决会计 计提供的信息能满足不同决策者的决策需要； 可靠性问题不仅仅是会计本身的问题。而会计 所谓会计可靠性是指会计提供的信息能真实反 相关性问题则主要是会计本身应研究的问题， 映财务状况与经营成果。会计信息的决策有用 是会计应该解决而且必须解决的问题。 性目标不仅适用于财务会计，而且适用于管理 造成重视财务会计目标而忽视管理会计目 会计。因为现代会计包括财务会计与管理会计 标的原因，主要是对会计目标，特别是对会计相 两大分支，如果会计目标不能同时满足二者的 关性目标理解的偏差。会计相关性体现在决策 发展要求，或者说如果其中某一会计目标不能 者需求方面所含内容十分广泛，不同的决策者 与会计决策有用性目标相一致，势必造成会计 所需求的会计信息可能不同。从总体看，决策 目标与会计行为的不协调。 者无非分为外部决策者与内部决策者。因此会 目前人们在研究会计目标或会计信息质量 计相关性一方面体现为会计信息满足外部决策 时存在两个误区：一是过多强调会计信息的可 者的需求；另一方面体现为会计信息满足内部 靠性而忽视会计信息的相关性；二是只强调财 决策者的需求。因此，前者成为财务会计的目 务会计目标或财务会计信息质量，忽视管理会 标，而后者应是管理会计的目标。即在会计信 计目标或管理会计信息质量。 息决策有用性这一目标下，会计目标既要包括 【收稿日期】2008-03-25 【作者简介】 张先治，男，东北财经大学教授、博士生导师。 一 9一 会计目标与管理会计报告系统创新 2l世纪会计问题专论 会计信息可靠性与相关性，又要包括财务会计 管理会计报告创新原则与思路。 目标与管理会计目标。