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科技情报开发与经济 SCI—TECH INFORMATION DEVELOPMENT＆ECONOMY 2008年 第1 8卷 第15期
文章编号：1005—6033(2008)15—0134—02 收稿日期：2008—04—10
审针凤隆的威围和 冤始施
吴志坤
(镇江市高等专科学校，江苏镇江，212003)
摘 要：阐述了审计风险的基本特征，从审计主体、审计客体、环境三方面分析了目前
审计风险形成的主要原因，提出了防范审计风险的主要措施。
关键词：审计风险；审计主体；审计客体
中图分类号：F23 文献标识码：A
不同审计业务结论；审计人员职业道德品质的高低也会决定审计行为的
1 审计风险的基本特征 偏差，导致审计结果不同；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不
确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、
关于审计风险定义，不同的学者专家所站的角度不同，给出的结论
审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率。
也并非一致。但这些有关审计风险的观点，有一个共同的特点，认为审计
(2)审计方法的应用不当或滞后。目前，审计方法仍停留在账项基础
风险应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的
审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；在采用
风险，财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风
判断抽样或统计抽样，都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重
险。因此，不管如何定义审计风险，审计风险都应该具有以下基本特征：
要的项目；审计操作也不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃
1．1 审计风险具有普遍性
一 些自认为不必要的审计程序，选用不科学的审计方法，编写不明确、不
虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种
公允的审计报告等，从而导致审计风险的发生。
偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险
(3)审计人员对被审计单位的经济活动和会计信息处理过程缺乏充
因素的产生。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环
分了解。财务活动中的舞弊行为无疑是为了掩饰经营活动的虚假性和违
节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。
法性。被审计单位的财务数据钩稽关系一般讲本身不存在问题，除非技
1．2 审计风险具有潜在性
术上的低级错误，但是其反映的内容是否真实就不得而知，因此，审计人
审计风险是客观存在的，审计人员却不易做出精确的判断，只能依
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