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提高内部审计工作质量几点思考【摘 要】内部审计工作质量贯穿于审计工作的全过程，从审计计划开始到出具审计报告和信息传递等各个环节无不与审计质量息息相关。提高内部审计工作质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每个环节。本文着重从几个细节方面谈谈如何提高审计质量。 【关键词】内部审计；工作质量；思考 一、审前调查的问题 （1）提高认识，深刻理解审前调查的重要性。制定审计方案一定要建立在审前调查的基础上，没有审前调查，审计实施方案的制订就成了无米之炊、无源之水。（2）强化学习，全面了解被审计单位基本情况。在开始审计前，首先要熟悉和掌握被审计单位的控制环境和管理程序及行业特点，强化学习被审计单位所处行业的会计制度、财经法规和行业准则、被审计单位制定的财务制度等审计知识点。（3）控制风险，做好审前调查。审前调查的负责人要在查阅以前年度审计资料和对案卷分析的基础上，保持应有的职业谨慎，合理使用职业判断去发现该单位的内部控制薄弱点，进而确定被审计单位需要提供资料――被审计单位适用的会计准则和会计制度、被审计单位的管理制度和绩效目标；经济业务处理程序；财务会计机构情况；重大会计政策选用及变动情况；会计账簿、报表、银行对账单；财务电子档案；预算、计划和合同；招投标档案；相关法规政策、内控制度以及执行情况等。（4）把好审前调查关，制定切实可行的审计实施方案。在认真分析审计面临的困难和风险的基础上，制定具体的审计实施方案。 二、收集审计证据的问题 （1）取证方法问题：在收集审计证据时需要运用审计人员的专业判断能力。收集、分析、判断审计证据，是审计人员最主要的专业素质和专业胜任能力。要将审计证据按照审计事项分类，按照与审计事项的相关程度排序；要对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；要对审计证据进行汇总分析，确定某一审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。（2）取证范围问题：要充分考虑质量特征――充分性、相关性、可靠性。审计证据的充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。合法性是指审计证据本身和获取来源合法。内部审计人员获取审计证据时，需要考虑成本与效益的合理程度，按照重要性原则，从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，适当运用抽样方法，根据可以接受的审计风险水平确定审计证据的充分性，做出获取审计证据的决策。因此在审计实务工作中，一定要把握两点：其一金额大小；其二问题的性质。 三、审计记录的问题 （1）什么是审计记录。审计记录真实、完整地记载了审计项目实施的全过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项。因此，一个审计项目从立项开始，项目组的审计人员就要开始作审计记录了。目前，一些审计人员理解为只有现场审计阶段才作审计记录，其他时间不作审计记录，这种理解、做法需要纠正。（2）审计记录记载什么。内部审计的审计记录也包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：对被审计单位基本情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计应对措施。审计工作底稿主要记录内部审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。内部审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。 四、抓好审计成果的利用，是提高审计质量的关键 （1）审计成果利用和转化的问题：审计成果的利用是审计工作的核心，它反映了内部审计机构的工作业绩和工作成效，体现了审计工作的目的和目标。目前许多内部审计机构的审计成果利用率普遍偏低，除了审计成果本身的质量不高、单位领导不十分重视外，一个重要的原因就是内部审计人员的审计成果利用和开发意识淡薄，认为审计项目结束、出具审计报告后就完成任务了，至于审计结果怎么利用就好像不是自己的事了，审计成果体现不出审计的价值。审计成果的开发、利用至关重要。（2）提高内部审计成果利用水平，应抓好的工作：一是要增强全体内部审计人员的审计成果利用和开发意识。二是抓好审计成果的综合分析，提升审计成果的质量和水平。对被审计单位的审计情况进行综合分析，总结规律性、苗头性、倾向性的问题，提出建议、对策，为领导宏观决策提供参考依据。三是抓好审计成果的利用，审计负责人要去营销审计工作，与有关单位广泛沟通，使单位领导认识到审计成果利用的重要性，并督促被审计单位用好审计成果。四是大力推行审计结果公告制度，扩大审计报告的公开范围，扩大审计成果的影响。五是制定审计成果利用的制度，使其逐步制度化、规范化。 参 考 文 献 [1]肖章大．提高内部审计工作质量的思考．管理科学文摘．2006（3）