有线电视网络项目工程建设核算管理.docVIP

有线电视网络项目工程建设核算管理有线电视网络工程项目建设类别多、投资大，在建工程、固定资产等有形资产占据了企业资产的一半以上，工程涉及的设备材料繁多、施工环境差异大，如何正确地核算在建工程、正确确认固定资产，是企业财务管理中非常重要的环节，也是保障企业资产完整的基本前提，笔者曾参与多项工程建设验收决算审计，就如何规范有线电视网络在建工程、固定资产建设管理、财务核算提出如下浅见，供大家参考。 一、按照建设项目立项文件建立在建工程明细账，确保财务记录与工程建设同步，及时反映企业资产状况的变化 国有固定资产投资必须具有合法的政策依据和法律依据，对工程建设的财务计量，首先要依据项目立项依据设置明细科目，明细科目名称一定要与立项文件中的工程名称一致。其次再根据工程技术概预算，确认明细科目的横向分类和纵向分类，是按照施工费、材料费、其他间接费纵向分类，还是按照施工地点横向分类，账务处理要做到泾渭分明，一目了然，和工程进度保持一致，及时反映资产状况。比如HFC有线电视城域网改造工程，上级主管部门会针对具体的项目进行立项批复，批复文件包含工程改造项目政策依据、技术依据、技术预算、资金预算、效益预算、改造项目地点等，财务核算上设置在建工程一级科目为HFC网络改造科目，二级科目按照成本项目施工费、材料费、间接管理费再进行分类。工程成本项目施工费、材料费、间接管理费等再按各施工地点横向归集核算，并以表格形式补充账务记录。 那么财务记录如何同步反映工程建设造价呢？首先，工程施工部门在领用网络改造设备材料时，必须要有负责材料成本核算人员签字，材料核算人员要明确材料领用用途、施工地点，以便及时进行明细核算，归集各施工地点的工程成本。其次在预付施工费时，财务人员要依据施工合同、工程进度说明，先在二级科目的施工费中归集，待竣工决算后再按照事实际工程量归集到各施工项目地点的成本中。最后，工程中发生的属于工程成本的管理费、利息、杂费等，财务人员根据相关凭证先计入二级科目的间接费用科目中核算，工程竣工决算后按照各施工项目地点工程量大小分摊到施工项目地点建设成本中。 二、财务人员要参与工程验收，学习有关行业基本知识，确保账实相符 对在建工程的核算，离不开实地的勘验与丈量，尤其对价值大的器件、材料数量，要对比设计图纸、竣工图纸差异，实地进行抽测，比如某分公司城区分配网改造工程小区在施工时领用了延长放大器5个（1 230元/个），财务账面计入在建工程材料成本中为5个延长放大器，项目完工竣工资料的材料决算清单中也是5个延长放大器，但在验收实地中却发现没有延长放大器。原来，由于该分公司进行分配网改造时光缆网络信号没有完全接通，临时用延长放大器代替小区光机传送放大电视信号。项目完工时，光信号已经开通，施工人员已将延长放大器拆下换上了光机，但在竣工资料上增加了光机却没有扣除延长放大器数量，多计了材料成本6 150元。财务人员按照实地验收结果，及时调整了项目工程成本财务记录。 工程项目的财务核算，仅靠财务知识远远不够，财务人员要多动脑、勤学习，努力学习有线电视工程技术的一些基本常识，学会看施工图纸，了解主要器材性能与用途，并从中寻找内在规律和相关数据的配比关系，及时发现项目核算中的存在的管理漏洞，节省工程成本。例如在数据网工程项目中户均五类线超过100米，将无法正常上网浏览，技术指标当然也不会合格。某分公司数据网工程户均五类线为327米，五类线材料成本全部按照出库单确认，审计验收人员经过审核，发现该分公司将领用的材料全部计入工程成本，没有按照实际使用量核算材料成本，导致工程成本偏高。最后，财务人员根据验收结论，按照100米/户成本调减了数据网工程成本。如果财务人员在核算五类线成本时具备基本的常识，可以及时发现材料使用上的问题，避免财务记录账实不符情况出现。再如某分公司城区管道地埋工程竣工图纸为一孔8万元/公里造价。图纸上剖面图只显示埋设了一孔波纹管，但在实地验收中掀开井盖却发现有两孔波纹管，经核实该条管道是与其他单位合建，施工单位忘记将对方施工费分摊出去，而把共建的施工费全部算在我方造价上，致使管道成本虚高。 三、严格按照标准规范对完工项目进行验收，正确结转在建工程成本，保证固定资产价值完整性 有线电视网络建设工程竣工验收是一项系统而严谨的工作，是对整个工程建设管理工作的综合验收评价与鉴定，具体从以下几项分别验收审核： 1、对设计文件验收：施工前，必须对设计文件进行审核验收，审验技术标准是否与网络实际用途相符，并将设计图纸与实地核对，查验设计缺陷以及时更改设计，避免项目竣工时才发现设计错误，难以挽回损失。例如某城区网改造设计图纸未经严格审核，设计只考虑了技术要求，没有按照具体片区情况设计，有的片区设计在光机附近分信号，导致