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第六章 会计账簿 第六节 账 簿 的 保 管 二、账簿保管的内容和要求 * * 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿启用及记账规则 第四节 错账及其查找与更正 第五节 结账和对账 第六节 账簿的保管 第一节会计账簿的意义与种类 　一．会计账簿的概念与意义 　二．设置账簿的原则 　三．会计账簿的种类 一．会计账簿的概念与意义 （一）概念 1、组成：一定格式的账页 2、依据：会计凭证（原始凭证、记账凭证） 3、要求：全面、系统、连续地记录各项经济业务 4、外表形式：簿籍 （二）设置和登记账簿的意义 1．可为会计主体提供连续、系统、完整的会计信息。 2．可为定期编制会计报表提供资料。 3．是考核会计主体经营成果、加强经济核算、分析经济活动的重要依据。 二．会计账簿的设置原则与种类 （一）设置原则 　1．有利于各项经济业务的系统核算，为经营管理提供系统的核算资料； 　2．在满足经营管理需要的前提下，尽量节约会计成本； 　3．账页格式力求简便、实用，既能满足节约管理需要，又避免烦琐重复。 （二）账簿的种类 　　账　簿 1.用途 2.外表形式 3.格式 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账 订本式 活页式 卡片式 三栏式　　　　多栏式　　　　数量金额栏式 （1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生时间先后的顺序，逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。 　“库存现金”日记账 　“银行存款”日记账 　代表 　账簿 　收款凭证 　付款凭证 　　所有 　记账凭证 　依据 某一特定经济业务 全部经济业务 反映内容 　特种日记账 　普通日记账 1、按账簿的用途分类 （2）分类账簿：是指分别各科目开设账户，对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记，用来记录反映一个期间会计要素各项具体内容增减变化资料的账簿。 三栏式 多栏式 数量金额式 三栏式 格式 明细指标 总括指标 提供指标详细程度 明细分类账户 总分类账户 依据 明细分类账 总分类账 （3）备查账簿：也称辅助账、备查账，是在序时账簿、分类账簿未记录或记录不全的但又需要记录的事项，而补充登记的账簿，如租入固定资产备查簿。 固定资产明细账 明细分类账 总账、库存现金日记账、银行存款日记账 代表 账簿 易丢失、 易被换页 易丢失、 易被换页 不利分工记账、 预留账页难估计 缺点 使用灵活、可跨年使用 使用灵活，利于分工记账 账页固定、防止丢失换页 优点 用印有记账格式的卡片 采用不固定的活页形式 许多账页装订成册 形式 卡片式账 活页式账 订本式账簿 2、按账簿的外表形式分类 原材料 成本计算账户 收入费用账户 总账、日记账、 部分明细分类账 代表 账簿 数量 单价 金额 一个借方和多个贷方 一个贷方和多个借方 借方 贷方 余额 主要 栏目 数量 金额式 多栏式 三栏式 3、按账簿的账页格式分类 第二节 会计账簿的设置和登记 一．会计账簿的基本结构 　　 二．日记账的设置和登记 三．分类账簿的设置和登记 　基　本　结　构 2扉面 3账页 账簿名称 记账单位名称 账簿所属的年份 启用日期　截止日期　页数册次　经管账簿人员一览表和签章　会计主管人员签章账户目录等 账户名称　登账日期　凭证种类　号数　摘要金额栏　总页次　分页 1封面 一、会计账簿的基本结构 库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记： 按经济业务发生的顺序逐日逐笔 按经济业务发生的顺序逐日逐笔 填制方法 银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证 现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证 填制依据 出纳人员 出纳人员 填制人员 银行存款日记账 库存现金日记账 二、日记账的设置与登记 （一）普通日记账 （二）特种日记账 1 100.00 ×× ×× 月计 30 1 100.00 230.00 1 270.00 日计 30 2 640.00 600.00 1 240.00 日计 4 2 640.00 120.00 其它应收款 旅费 1 现收 4 2 520.00 1 120.00 银行存款 提现 1 银付 4 1 400.00 600.00 物资采购 料款 1 现付 4 2 000.00 月余 1 4 号 种类 日 月 结余 支出 收入 对方科目 摘要 凭证 08年 1、库存现 金 日 记 账 单位:元 银收 月计 日计 日计 现付 银付 月余 号 种类 日 月 结余 支出 收入 对方 科目 转账支票号数 现金支票号数 摘 要 凭证 08年 2、银行存款日记账 单位:元