第四应收款项的.pptVIP

第四章 应收及预付款项;应收和预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。;一、 应收票据;（一）应收票据概述;收款单位;收款单位;（二）应收票据的核算;;例1：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，适用增值税率为17%，收到乙企业三个月的商业承兑汇票，面值为117 000元,编制会计分录如下： 借 应收票据 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税）17 000 三个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。编制如下会计分录： 借 银行存款 117 000 贷 应收票据 117 000;;(三)应收票据背书转让;;（四）应收票据利息的计算;应收票据利息计算公式如下： 应收票据利息=应收票据票面金额×利率×计息期 注意：1、利率如用“%”表示，则为年利率；如用“‰”表示，则为月利率；如用“%00”表示，则为日利率。 2、商业汇票的期限以“日”表示时，将期限折算成年，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。如一张面值为10 000元、30天期、票面利率为12%的商业汇票，到期利息为：10 000×12%×30/360=100元。 3、商业汇票的期限有“月”和“日”两种表示方法。 ;（1）票据期限按“月”表示时，应以到期月中与出票日相同的那一天为到期日；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。 如4月15日签发的一个月票据，到期日应为5月15日；2002年2月28日签发的三个月期的商业汇票，到期日为5月31日。 （2）商业汇票的期限按“日”表示时，应从出票日起实际经历的天数计算。 通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例如，4月15日签发的90天的票据，其到期日应为7月14日;带息的应收票据到期收回款项时： 借 银行存款 （收到的本息） 贷 应收票据 （按应收票据的账面价值） 财务费用 （按二者之差） 注：应收票据的账面价值如此确定： 1、如果为不带息票据，应收票据的账面价值为商业汇票的票面金额； 2、如果为带息票据，该票据没有经过期末，则应收票据的账面价值为商业汇票的票面金额； 3、如果为带息票据，该票据经过了期末且计算了利息，则应收票据的账面价值为商业汇票的票面金额加期末计算的利息。;例2：某企业2009年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。（该企业在6月30日及12月31日计提票据利息） （1）收到票据时 借 应收票据 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （2）年度终了（2009年12月31日），计提票据利息 票据利息=117 000×10%×4÷12=3 900（元） 借 应收票据 3 900 贷 财务费用 3 900;（3）票据到期收回货款 收款金额=117000+117 000×10%÷12×6 =122 850（元） 2010年计提的票据利息 =117 000×10%×2÷12=1 950（元） 借 银行存款 122 850 贷 应收票据 财务费用;(五)应收票据贴现;票据贴现的有关计算公式如下： （1）贴现所得金额=票据到期值-贴现息 (不带息票据到期值即为票据面值 ) （2）贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360 （3）贴现天数:从贴现日算至到期日,算头不算尾 贴现时会计分录为： 借 银行存款 （贴现所得金额） 财务费用 （二者之差） 贷 应收票据 （按应收票据的账面金额）;例3：2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%。试做贴现时账务处理。 该应收票