公共部门基本支出预算及运行成本控制.docVIP

公共部门基本支出预算及运行成本控制根据财政部确定的现行部门预算基本框架，一般预算支出包括基本支出与项目支出两部分。其中，基本支出预算是部门预算的主要组成部分，是公共部门为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，也是保障公共部门正常运转的运行成本。按经费用途可将基本支出预算分为人员经费和日常公用经费两部分。在编制基本支出预算时，首先要合理界定必须由公共财政保障的公共部门的范围，以及各部门或单位维持正常运转、完成日常工作任务所需基本支出的内容；要坚持公平、效率与和谐的原则，按照科学、规范与可行的要求，逐步建立和完善与人员或实物挂钩的定额标准体系，合理核定各部门或单位的基本支出预算。同时，从改善与加强公共部门管理的角度看，加强基本支出预算管理还要遵循管理创新的原则，注意日常运行成本的控制，提高基本支出效率，并与加强项目支出管理相结合，为探索公共部门绩效预算，提高公共部门管理绩效奠定良好的预算管理基础。 一、规范部门预算的基本要求 当前，按照财政部的统一部署，我国正推进以部门预算、国库集中收付、政府采购及收支两条线为主要内容的预算管理制度“四项改革”。经过几年的实践，“四项改革”已取得了初步成效。但从地方财政而言，规范部门预算还需从以下几方面不断深化改革。 (一)预算编制时间充足与预算下达及时是规范部门预算的前提“预算编制时间充足”是指规范部门预算首先必须有充足的预算编制时间，以确保预算编制质量。预算编制是一项政策性很强的工作，利用有限的财政资金满足更多的公共需要是财政预算工作的主要目标和工作重心。无论是组织部门预算编制工作的财政部门，还是参与部门预算编制工作的相关公共部门，以及其他方面都很关注该项工作。预算编制工作必须经过特定的程序，有些社会公益项目还必须征求公众意见、接受公众评议。如果没有充足的时间，很难保证部门预算的编制质量，更谈不上科学理财、民主理财与依法理财。“及时下达预算”：是指预算编制与审定过程由《预算法》规定，按照法定程序规定的时间报送完整的部门预算，并经同级人民代表大会审查批准后，及时下达年度预算，这是部门预算最基本的要求。事实上，地方各级人民代表大会多在一季度召开，相当一部分县市向人代会报送的预算报告不够详细，较为细致的部门预算是在随后的人大常委会上进行审议，待财政部门向各部门下达预算时已近年中，无法保证部门预算的规范性。 (二)部门预算内容完整是规范部门预算的基础“内容完整”是从部门预算的完整性来说的。首先，要求部门预算的收支计划必须根据综合预算的要求，全面反映本部门收支活动的完整情况。同时，还要求各部门的支出预算按统一规定的“两类三块”的支出结构来编制，“两类”是指基本支出预算与项目支出预算；“三块”是指人员经费、日常公用经费和项目经费。这“三块”经费当中，在一定的人员编制与工资性收入(包括工资与津补贴)政策下，人员经费对各个公共部门而言，是固定成本与不可控成本，而日常公用经费与项目经费是可控成本。在实际工作中，应将“内容完整”作为规范部门预算的前置条件，否则，一部分预算规范，而另一部分预算不规范，就不能保证部门预算的整体规范。 (三)日常公用经费定额合理是规范部门预算的关键在部门预算中，“人员经费”通常是相对固定的，从公共部门自身来说，基本上属于不可控的固定成本在部门预算中只有“日常公用经费”和“项目经费”两块。而根据基本支出预算与项目支出预算的定义，由于“日常工作任务”与“特定工作任务”之间并无严格的区分，所以“日常公用经费”与“项目经费”两者之间也没有严格的界限。但从规范的角度讲，具体到某一级的部门预算编制时，又必须对这两者作必要的界定，而这只有通过合理制定日常公用经费定额来实现。因此，合理制定日常公用经费定额的关键，并不在于定额的高低，而在于与日常公用经费相对应的工作任务的确定，进而为确定“特定任务”、编制项目支出预算打下基础。从现实的情况看，大多数财政部门在制定日常公用经费定额时，往往将注意力集中在定额本身，而对与定额对应的“日常工作任务”的划分重视不够，进而与完成“特定工作任务”的项目支出相互混淆。这不仅影响部门预算的规范，甚至还会影响公平、效率与和谐。 此外，由于主观与客观方面的原因，有的地方财政部门不但未仔细区分与“定额”相对应的日常工作任务，而且还将日常公用经费的定额标准定得很低，导致定额标准根本起不到任何作用。于是，在预算执行中，为了保证部门的正常运转，必然会挤占挪用那些有明确用途的项目经费，致使项目支出预算改弦易辙；或继续乱收费、乱摊派、乱罚款，影响经济社会环境，这样就与规范部门预算的初衷背道而驰。相对而言，“合理制定日常公用经费定额”是个更为关键的环节。这不仅需要财政部门与其他公共部门达成共识，还需要理财艺术与会计业务的有机结