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完善直接税对我国收入分配调节作用摘要：为了缩小贫富差距，除了政府实行宏观调控之外，税收就是作为政府重要的调节收入分配的手段，税制结构各税所占的比例对收入分配起着重要的调节作用，有效调节我国国民收入分配不均的问题，需要从我国的具有较强调节收入分配能力的直接税入手，逐渐由以间接税为主转向以直接税为主的税制体系，文章主要从中国税制现状和需要改革的原因以及我国税制结构的改革方向几个方面来阐述，直接税成为主体税种对于我国现阶段收入分配不均的调节能力要优于间接税。 关键词：税制结构；收入分配；直接税；间接税 税收作为一个国家重要的财政收入来源，在国民收入初次分配和再次分配中都有很大的影响，对促进社会的公平和缩小贫富的差距显得尤为重要。我国税制结构的现状以及需要改革的问题成为解决我国收入分配不均的重要方向，因此需要充分发挥税收对收入分配的调节功能，力求达到社会分配的公平，不断完善税制结构。税收的调控主要体现在国民收入的第二次分配上，通过税收达到富人多纳税来构成国家主要的收入来源，再通过税收返还形式以及转移支付等形式还以穷人。从而不断缩小我国的贫富差距，使收入分配差距的拉大在税收层面上可以得到很好的解决。 一、我国税制结构的现状和需要改革的原因 （一）我国税制结构的现状 我国现阶段实行以间接税为主体的税制结构，而间接税中又以增值税为主要支撑，增值税是一种中性税收，对收入分配的同时税收的调节能力不强，在直接税中企业所得税不仅很好地实现了财政收入而且对不同行业起到了调节的作用，但个人所得税的征收比重却一直很低，不能对我国的收入极差起到很好的调节作用。因为我国处于国民经济建设时期，商品的流转额作为主要的税基，间接税的税源远远大于所得税的税源，必然会形成我国现在以间接税为主体税种的税制结构。税收的主体是以取得财政收入为最主要目的的间接税，而非又兼顾到收入分配均匀的调节作用的直接税，由于我国贫富差距的现状以及经济突飞猛进的发展时期，我国应兼顾到收入分配不公平的问题上，税制体系应由以间接税为主转向以直接税为主的改革成为迫在眉睫的税收问题。 （二）我国税制结构需要改革的原因 1、我国目前财富集中，贫富差距太大 基尼系数的不断增加，我国财富主要集中在少数富人手中，使我国的财政经济和社会的发展都受到很大的制约作用，主要以间接税为主要征税方向的税制模式更为主要凸显的是税收的效率性，对不同的经济主体征税相同的税，不能对贫富差距问题进行相应的调节作用，主要以直接税为主要征税方向的税制模式更为主要凸显的是税收的公平性，出于对贫富差距的调节作用，我国的税制体系应该做出与之相适应的调整。 2、间接税对收入的调节作用弱于直接税 首先，从个人生活来看，构成低收入家庭和低收入者的真正生活负担的并不是作为直接税中的个人所得税，而是隐匿在价格之中的增值税和消费税等间接税。间接税以流通中的商品和劳务为征税对象同时又存在税负可以转嫁现象，间接税不仅无法根据个人的各种具体情况决定纳税能力，而且极易造成税负的累退现象。因此，间接税不能体现税法中税负的公平性原则和的量能负担的原则。 其次，间接税的特点是税款是可以转嫁给税收第三方，而且间接税在政府公共财政收入中相对不稳定。当政府向生产商或供应者收取税款，他们可把商品的单位价格提高，将部分或全部的税款向前转嫁给消费者。从我国的税制现状来看我国需要逐步提高我国直接税的比重，更好地发挥税收调节收入分配的作用。 二、我国税制结构的改革方向 中国税改的方向就是将以商品税为主的税制结构逐渐改变为以所得税为主的税制结构。而当所得税成为主要税种、商品税负担大幅降低时，所得税才能真正发挥调节和稳定功能。同时对个人所得税中征税方式和申报制度进行调节，以及采用一些西方国家征收的遗产税和赠与税来调节富人的收入和纳税能力，解决我国的贫富差距问题从以下三个税收角度入手来缩小我国贫富差距的最佳途径。 （一）在商品和劳务的流转环节征收的消费税增值税等可以适当降低税率，或者将关乎民生的基本生产和生活资料适用较低税率或者优惠税率。 虽然穷人富人能享受到同等的税收优惠，但是对不同百姓产生的边际效用却很大，从侧面调节了我国现在的收入分配差距大的现状。若现阶段国家的政策导向是为了降低国民的税负压力，可以从间接税种上进行调节来达到财政和税收的目的，切实作用到每个消费者身上，降低间接税负，从而降低了个人的采购和消费成本。间接税中消费税等不再继续采用价内税的形式，让更多的民众了解个人纳税情况。另一方面，等同于提高个人收入水平，但为了使更多的劳动者利益不受损，在个人所得税方面对高收入者多征税会对税收的改革起到重大的影响作用。逐步把我国从以间接税为主过渡到以所得税为主上，从而更有利于税收公平的实现。 （二