商务管理实务-财经大学.pdf

第 1 页 第一编　　　　纳税实务 税收是国家的一种重要财政收入，在社会再生产 中属于分配范畴，体现一种特殊的分配关系。 本编通过对我 国税 收制度、税收性质、税收分类、 税收要素和与企业直接关联 的税种等基本知识 的介 绍，阐述什 么是税、政府 为什 么要征税、征 哪些税、企 业如何纳税，使学生了解税收的基本概念，基本税种 和相关税种纳税 的基本要求、基本流程 。 第 3 页 第一章 税收概述 税收在人类发展史上是随着 国家的产生而出现的，税收是国家为 了实现其职能，并依靠 国家政治权力，强制、无偿地参与 国民收入分配 与再分配取得货币或实物的一种手段。 国家机器要维持社会安定和秩序，要保护人民的基本权利和安全， 要在经济运行过程中弥补市场缺陷，就必然需要消耗一定的物质产品， 为满足这些物质产品的消费，国家就动用其政治权力向纳税人征收物 品或货币。 第一节　　税收性质和基本特征 一、税 收性质 税收又称为国家税收，是作为公共部门的国家为履行公共事务，满 足社会公共需要 ，依据法律规定 向经济单位和个人强制征收所形成 的 以国家为主体的分配 。税收是国家财政收入的主要形式 。 第 4 页 可以从以下几方面对税收的定义进行理解： 征税权的主体是政府，征税办法 由政府制定，征税活动 由政府组 织，税收收入 由政府支配和管理；课税对象为社会成员，具体交税人称 为纳税人；征税 目的在于提供公共 品；征税依据是政治权力，按预定标 准强制征收；税款无偿取得，不直接对纳税人偿还。 二、税 收特征 （一 ）形式特 征 税 收所具有 的强制、无偿、固定 的形式特征，是 区别于价格、工 资、 利润、公债、信贷、规 费、摊派、罚没、财政性发行等形式 的主要标志。 作为经济范畴，税收区别于其他经济范畴，具有 以下特点： 强制性。以法律形式确定的税收征纳关系，征纳双方的权利和 义务十分明确。 无偿性。政府征收的税款不再直接返还给纳税人。 固定性。征收标准和程序事先以法律确定，任何人不得随意更 改。 （二 ）本 质 特 征 作为历史范畴，一个时期的税收既具有税收的一般特征，又具有区 别于其他时期的个性。 税收的一般特征。以提供公共产品为 目的，凭借政治权力征收， 通过法律强制，税款不直接返还纳税人 。它不受具体 的历史条件、社会 制度、经济发展程度所制约，普遍存在 。 税收的个别特征。不 同国家、同一 国家 的不 同历史时期，税收征 收形式、征收程度、公共 品提供 的效率、税收规模、税 收法制程度、税收 管理方式存在很大的差异。它受历史条件、社会制度、经济管理体制、 经济发展水平 的制约。 第 5 页 第二节　　税制构成的基本要素 作为国家财政制度的重要组成部分，税收制度是国家处理税收分 配关系的规范，也是 国家各种税收法令和征收办法 的总称，它通常包括 税收法规、条例、施行细则和征收管理办法等 。一 国的税收制度 由纳税 人、课税对 象、税率、纳税环节、纳税期 限、税收优惠和违 章处罚等基本 要素组成，是国家向纳税人课征税款的法律依据和工作规程。 一、纳税 人 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税 义务人可 以是法人，也可 以是 自然人 。纳税人作为纳税 的主体，指 明了 对谁课税的问题 。纳税人依法承担纳税义务，在不能完整执行纳税义 务时，会受到税法制裁。 纳税人不一定是负税人。负税人一般是指最终和实际承担税收负 担的人 法