审计知识工程概述.doc

审计知识工程概述 审计是一门既古老又新兴的学科。审计萌芽于人类文明的初期。伴随着20世纪50年代电子计算机的出现，审计步入了新的发展阶段。当人类文明的脚步跨入21世纪以来，信息和知识成为推动经济发展的重要因素，审计被赋予了全新的内涵，注入了新的活力，审计知识工程成为一门新兴的交叉学科。 本章介绍了计算机审计的发展历史，分析了审计知识工程的产生背景，阐述了审计知识工程的内涵与外延。 1.1 审计知识工程的发展历史 1.1.1 审计的产生与发展 人类审计的历史源远流长，最早可以追溯到奴隶社会。大致经历了古代审计、近代审计和现代审计3个发展阶段。 我国的审计产生于西周，其主要标志是“宰夫”一职的出现。西周时期审计制度的确立，开创了我国古代审计监督之先河，在我国审计史上具有重要的意义和深远的影响。但是，西周负责审计工作的宰夫在整个国家政权组织机构中的地位比较低，不仅附属于负责监察工作的冢宰，而且仅是负责财物保管的小宰的属官。同时，从工作性质分析，宰夫的审计工作虽然独立于会计核算工作以外，但审计工作在西周时期并没有成为国家的一项独立的财政经济监督活动，它是与监察、行政监督等工作交织在一起的。由此可见，西周的宰夫审计制度，只是我国国家审计制度的雏形。 秦汉时期是审计从会计中逐渐脱离出来走向独立的阶段。秦代实行御史制度，国家设御史大夫辅佐皇帝，对国家政治和财政进行监督。在全国三十六郡设监御史，监督郡、县政治和财政情况，形成全国上下的监督体系。汉代承袭秦制，并制定了相关的“上什律”，成为我国审计立法的开端。尽管秦朝的审计制度是监察制度的一部分，尚带有政治监察的性质，然而秦朝将审计机构置于行政系统之外这一做法，却有着重要的历史意义。此后历代的审计机构与审计制度，基本上都是在沿袭这一制度的基础上发展起来的。秦代的御史监察审计制度成为我国审计史上一个重要的历史时期。 “比部”最早出现在曹魏政权。当时的曹魏在中央政权组织尚书台下面，设过25个办事机构，称为二十五曹，比部便是其中之一。西晋尚书统领二十五曹，东晋则设置了十八曹，均设有比部。南北朝时期也设比部。这时期出现的比部，使审计的部分职权从御史监察系统移至国家行政系统中，并以行政系统的比部为主。比部作为专门行使经济监督权的业务机构，在我国审计发展史上占有重要地位。 “审计”一词是在北宋时首次出现的，对后世产生了相当的影响，一直沿用至今。元丰改制后，太府寺负责“库藏、出纳、商税、平准、贸易之事”，下设25官司，其中之一为审计司，负责核查粮料院发给文武百官、诸司、诸军的俸料，检查是否按规定办事，但这时的审计司只负责太府寺内部的审计工作，地位并不高。 我国的近代审计始于辛亥革命。民国初年，在国务院下设“审计处”，各省则设“审计分处”，颁布了《审计处暂行规定》、《暂行审计规则》、《执行规则》、《收支凭证的证明条例》等审计法规。民国三年改“审计处”为“审计院”，颁布了《审计法》和《审计法实施规则》。民国二十年又改“审计院”为“审计部”。中华民国时期，审计建制几经变化，最终归于监察系统，这一过程中，无论是审计的机构建设、法规建设、法律地位、职权范围，还是审计种类、审计方法等都有了长足的发展。可以说，民国时期的审计制度，是我国以往历代都难以比拟的。 新中国成立初期，推行全面学习苏联的政策，没有设立独立的审计机构。从建国初期到20世纪50年代中期，审计监督是寓于财政、财务和监察工作之中的，由财政和监察等部门负责财政预算决算的审查和预算执行的监督，检查和处理各部门、各单位违反财经纪律等问题。 十一届三中全会后，实行以经济建设为中心的改革开放政策，我国的经济发展和改革开放取得了很大成效，然而由于当时的改革措施还不够完善，法制不健全，监督不力，经济领域里出现了一些不顾大局、自行其是、违反财经纪律、搞不正之风、损害国家和人民利益等问题。人们逐渐认识到了建立健全社会主义审计制度的重要性和必要性。1982年12月，第五届全国人民代表大会第五次会议上通过的《中华人民共和国宪法》规定，设立审计机构，实行审计监督制度。1983年9月成立了审计署，隶属国务院，与此同时，县以上各级政府也相继设立了审计局（厅）。1985年国务院发布了《国务院关于审计工作的暂行规定》和《审计工作试行程序》。1988年国务院颁布了《中华人民共和国审计条例》。1994年在第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》。 西方国家的审计，既具有悠久的历史，又体现了现代商品经济发展的需要。据考证，早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊时代，就有了官厅审计机构及政府审计的事实。审计人员以“听证”（Audit）的方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行考核，成为具有审计性质的经济监督工作。在西方的封建王朝中，也设有审计机构和人员，对国家的财政收支进行监