营改增答疑问题收录.docxVIP

1 房地产开发企业4.30前预收房款预缴了营业税，营改增后如何开具增值税发票？同一套房子，有营改增前预收房款，也有五一后预收的房款，这类发票又如何开具？以及如何申报？ 答：营业税纳税人义务发生时间为收到预收款的当天，因此该笔款项已缴纳营业税，本着交一不交二的原则，此笔款项不需要再缴纳增值税，但由于房地产行业存在预收款后，业主需要相应凭证去办理抵押贷款等事项，所以上述已交营业税未开发票的可以在今年年底前到国税开具增值税普通发票， 同一套房子，营改增前预收房款的，未开具发票照前处理，营改增后收取房款，根据营改增纳税义务发生时间的规定，收到预收款时只是预缴时间，并不是纳税义务发生时间，所以原则上不需要交税，但为了解决业主同样的问题，个别省局在征管上作出规定，可以先行开具普票，在办理权属转移登记时，再将普票红冲后，根据业主??要开出专票或普票 2 餐饮业的视同销售，销售额怎么确定？ 生活服务业的商业折扣会计处理是否也跟商品的商业折扣是一样的？ 答：餐饮业如果发生无偿赠送餐饮行为，其销售额依据营改增36号文件的三种核定顺序确定销售额，即一、纳税人近期的销售价格，二、其他纳税人近期的销售价格，三、成本+利润核定的价格， 生活服务业的商业折扣与商品的商业折扣是一致处理的，在发票填开时，一栏填开总额，一栏填开折扣额，折扣额仅指价款折扣，不包括实物哲扣，同时折扣额不得另开专票，或者将折扣额在备注栏注明的行为，均不允许，如果这样操作，按全额申报增值税销项税额 3 关联企业之间借款，不是统借统还，利息与金融企业同期利息一致，是否征增值税？如果不收利息是否征收增值税？ 答：非统借统还的不予免征增值税，由于利息的进项税额不得抵扣，所以本质上利息是全额征收增值税的，如果不收取利息，根据财税（2016）36号文件规定，无偿提供的应税服务，除非用于社会公益事业或以社会公众为对象，其他的税务局都不相信你会无偿，因为你是企业，企业以谋利为第一，而不是做善事为第一，所以无偿将面临核定利息收入征收增值税的涉税风险，同理，无偿均照此办理 4 员工市内交通费可以抵扣嘛？ 公司有一些培训费 培训的是临时员工 不是我公司有正式合同的员工 这种培训费可以抵扣嘛 还有我们时常要招待客户参加公司活动 客户会产生交通住宿费用 发票都是旅行社开给我们公司的 有住宿费 机票费 餐费什么的 那这些招待客户的费用可以抵扣嘛？ 答：“市内交通费不可以抵，因为运人的，无论汽车，轮船，飞机，铁路，你们懂的，开不出企业抬头的发票，而且客运发票也不是通过增值税系统升级版开具的，更加不可能是专票 根据企业所得税相关规定，企业聘用的临时工，所支付给临时工的费用是作为工资和福利费的，即临时工按照实质重于形式原则是为企业干活的，属于非独立劳务，所以培训临时工也属于贵公司发生的费用，应当可以抵扣。 招待客户的费用，原则上属于交际应酬消费，不应当予以抵扣，但是旅行社抬头开具的是贵公司，如果发票上分栏注明住宿、餐饮、交通，则如贵公司处理为差旅费，其中的住宿应当可以抵扣 5 销售开票给企业、个人和未开票收入，进项税可抵扣部分怎么确认？ 答：增值税原则上是扣税法，不要求收入与成本的一一配比，所以只要取得进项税额，且不属于不得抵扣情形，均可以在180天内或认证或在查询平台勾选后选择抵扣即可， 6 营改增后土地增值税成本是含税价还是不含税？ 答：目前总局已经出具文件，土地增值税的收入按不含税价格计算，同理，为保持口径一致，其成本理应也不含税，否则会出一个国际笑话，在会计上，销项与进项分离了，结果算土增时，把销项踢出去，却把进项算进成本，岂不是地税局亏大发了，地税局可不是傻瓜！ 7 未取得施工许可证情况下，单独签订建筑工程承包合同可否作为判定老项目的标准？纳税人认定老项目是否需要备案？如何管理？ 答：正常情形下，是先签合同后办施工许可证，所以这种情况下有合同也可以，还有一种情况是2014年11月后住建部将施工许可证改版，新版面上压根没有开竣工日期，当然只能看合同罗，同理项目30万以下，建筑面积300以下的也不需要证，所以按合同来，认定老项目如果你选择简易计税办法，有的地方规定需要备案，不过我看河南国税答复，说只要分开核算，就不需要备案了，现官不如现管，请你关注所在省国税的后续征管文件，祝你好运！ 8 劳务派遣业的营改增规定 如何区分劳务派遣与清包工？劳务派遣行业的现在如何缴纳增值税？ 答：劳务派遣的资质是人社部，即人力资源与社会保障部发的，主要是给企业派些辅助人员，而清包工属于劳务施工企业，是住建部管的，两者不是一码事，前者属于服务业，后者属于建筑业，劳务派遣企业总局已出规定，既可以选择一般计税方法，也可以选择差额计税方法，征收率为5%，具体请你看后续文件，营改增期间，后续文件一个接一个，你也要时刻接着！ 9 “2016年