如何建立及完善国有企业内部控制制度.docVIP

如何建立及完善国有企业内部控制制度摘 要：随着国有企业的不断发展与壮大，内部控制的建立和规范已迫在眉睫。国有企业普遍存在着经济效益提高慢、造假行为比较严重、财务报告信息不真实、企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善。根据国有企业目前存在的内部控制的一些问题，结合国有企业内部控制规范、企业内部控制配套指引和国有企业内部控制框架一书，对中国国有企业的内部控制制度的落实、存在的问题及相应的对策进行了讨论。 关键词：国有企业；内部控制；完善 中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）13-0020-02 一、加强内部控制的必要性 一直以来，国有企业普遍存在着经济效益提高慢、造假行为比较严重、财务报告信息不真实、企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善。为此，2008年5月财政部等五部委联合发布了《企业内部控制规范》，使中国企业有了内部控制标准。2010年4月又联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体、结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建设目标基本实现。根据《企业内部控制规范》和COSO框架，国资委出台了《国有企业内部控制框架》一书，对国有企业如何建立和完善内部控制体系，建立有效的风险防范机制，保护国有资产的安全完整，进行了研究和探讨。当前，我们正处在继续有效应对金融危机、保持经济平稳较快发展的关键点上。从国家出台的一系列关于内控制度的法律法规，说明国家开始加强企业内控制度的推行力度，促进企业转变经济发展方式，强化应对风险能力，不断提高企业全面协调可持续发展的内生动力，内控制度的重要性也彰显无疑。因此，建立和完善企业内部控制是当前国有企业急需解决的问题。 二、目前国有企业内部控制制度普遍存在的问题 1.对内控的重要性认识不足。内部控制起源于西方，这一概念导入中国不过十几年的历史，在一定程度上讲，内部控制真正引起国资管理部门和国有企业管理者的重视不过近几年的事情，许多企业管理者对内部控制的认识还局限在内部监督上，认为企业内部控制就是指有关企业成本、资产安全和资金控制等方面的会计控制，只注重短期利益，为了降低管理成本，不设或尽量少设内控机构，对通过内部控制来完善企业的治理结构、提高经营效率并强化财务控制的目标认识不足。由于国有企业是从计划经济时代逐步进入市场经济的，原有的规章制度已经明显不能满足企业健康发展的需要，在规章制度的建设上很多企业出现了空白，但一部分人出于习惯，满足于传统的经营管理方式，以前怎么做的，现在就照搬照抄，没有可借鉴的，就由领导拍板定夺，根本不考虑是否适用，忽视了内部控制的跟进和强化。而国家的一系列简政放权，提高企业生产经营自主权的措施，使企业负责人的权利不断扩大，对企业一些重大经营决策、重大财务活动缺乏必要的风险意识，又没有有效的内控制度可遵循，加之责任追究制度也很不健全，管理者容易产生个人说了算意识，决策稍不慎重，就会造成损失。 2.内控制度制定的不完善。国有企业的运营时间大多很长，根据国家法规制定的规章制度比较多，但是制度之间缺少有效衔接，尤其是各部门站在各自角度上制定的制度有时难免和其他制度有冲突，制度和业务流程结合得不够紧密，导致一些制度难以落到实处。有些企业虽有内控制度，但是不够全面，科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当做内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，没有覆盖到企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和管理流程中，达不到国家财经法规和相关制度对内控制度的要求。从企业现有的内控制度来看，很多国有企业的内控制度只局限于此项业务如何操作，流程是什么，监督部门和责任追究制度往往欠缺。拿应收账款的内控制度来说，销售和发运的环节都制定得较详细，执行得比较顺畅。而对回款和销售退回的环节执行得不好，对销售退回货物的检查、验收、清点及退货原因、责任追究缺乏具体措施。只重视回款数量，而对三年以上应收账款形成的原因、责任没有明确的惩罚制度，对造成损失要承担的后果没有明确的执行制度。说明内控制度制定得不完善。 3.执行的力度和有效性不够。有些企业虽然有内控制度，但在执行过程中，国有企业重人情、重过程、多变通的管理文化，“内部人控制”现象仍然比较突出，不按内控制度执行，个人凭主观意识做决定的事时有发生。某企业的银行出纳私自挪用40万元的公款去炒股，长达多半年之久，竟无人发现，还是该出纳害怕事情败漏，责任重大，主动交代退回赃款才得以发现。追查原因，是由于