纳税筹划,企业的一种创新设计.pdfVIP

维普资讯 第 l9卷第3期 辽宁税务高等专科学校学报 2007年 6月 voJ．19．NO．3 UA(}NING TAXA1’IONCOlJ上GEJOUI／NAL 儿m．，2007 纳税筹划 ，企业的一种创新设计 张书军 (中国科学院大连化学物理研究所，辽宁 大连 116023) 摘 要：企业纳税筹划是现代企业理财活动的重要内容。市场经济体制的建立强化了企业财产边界， 因而也强化了企业权利意识。在企业各种权利中，纳税筹划是最为重要的权利，也是最能体现产权边 界的权利。同时，从企业发展角度看，纳税筹划也是企业的一种创新设计，会为企业带来无穷的收 益。 关键词：纳税筹划 ；企业；创新设计 中图分类号：FS10．422 文献标识码：A 文章编号 ：1008—2859 (2007)03—0049—03 企业纳税筹划是现代企业理财活动的重要内容。其 (一)合法性 目标定位应该是符合科学发展要求 ，并服从于企业 目标， 纳税筹划不同于逃税和避税，它是法制社会下企业 并且随着企业 目标的调整而调整。在企业 目标定位于利 减少税务支出的最佳选择。在法制 日益严密的今天，逃 润最大化的条件下，纳税筹划的 目标也必然是追求税后 税虽然获利，但它侵犯了国家利益，也损害了纳税人 自 利润最大化。 身形象，是非法的，得不偿失的；避税虽说不是非法， 一 、 纳税筹划的重新定位 但也不能说是合法，就基本质而言是处在合法与非法之 纳税筹划是纳税人在法律许可的范围内，以纳税成 间的一种逃避纳税义务的行为，因而在不同程度上受到 本和税收支付最小化即税后收益最大化 目标为指导，对 反避税的制约，随着立法和执法环节的加强管理以及政 企业的生产、经营、投资、理财筹事项进行事先安排的 策水平的提高，可以预言避税的路子是越走越窄。然而 一 系列活动。在纳税人的各种行为中，纳税筹划是最具 纳税筹划是完全合法的，是企业在专家帮助下，从维护 “技术”含量的一项。纳税筹划的核心是对税法精神的创 企业自身权益出，最大限度地使用合法的政策技巧、计 造性挖掘，即充分利用税法的倾 向性和税法中的一些未 算技巧和会计处理技巧来达到减少税收支出的目的，因 及深思的盲点进行有利于纳税人 自己的涉税策划。对于 此其动机是合理的，手段是合法的。 一 个风险属性偏于保守而又没有足够心思去做其他可以 (二)超前性 带来涉税效益行为的纳税人而言，埋下头来专心做一项 纳税筹划一般都是在企业应税行为发生之前规划、 经过必要训练就可胜任的财务功夫是可以考虑的。事实 设计和安排的，通过科学严谨的过程，它可以事先测算 上每个纳税人都可能有这种感觉：好的财务处理用不着 出纳税筹划的效果 ，因而具有超前性。通过分析可知， 违法也可以获取到许多有可能丧失的利益，并经过筹划 企业进行纳税筹划会使股东财富实现最大化。但实际操 免除之，而且争取得到更多的可开发价值。这也是一个 作中，纳税筹划方案理论上虽然可以降低部分税负，但 好的会计师的长项。众所周知，所谓创新，就是建立一 实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方 种新的生产函数，把一种从未有过的有关生产要素或生 案不符合成本效益原则是造成纳税筹划失败的重要原因。 产条件的组合引入生产系统。严格说来，进行纳税筹划 所以，在筹划纳税方案时不能一味考虑纳税成本的降低， 也是企业的一种创新。延伸所谓创新的涵义，纳税筹划 而忽略因该筹划方案的实施引发的其