非单调税基税率曲线下的FL曲线探讨——兼论税基、税收最大相容存在的可能性.pdfVIP

殇．『欠每磐漪红喀(双月刊) 2014年第1期(总第83期) ——兼论税基、税收最大相容存在的可能性 ◆付广军 ◆刘 洋 内容提要：文章从简单情况的非单调税基税率曲线开始分析，讨论了税基最大值、税收 最大值以及分别对应的税率值，给出了对应FL曲线的形式。然后分析了单调情况下税基最大 化税率值和税收最大化税率值的相对位置，进而构造了一个非单调的分段税基税率曲线函数， 并且证明了在该函数条件下税基、税收最大相容。 关键词：非单调税基税率曲线；FL曲线；最大相容 中图分类号：F810．42文献标识码：A 文章编号：2095一1280(2014)0卜0077—08 笔者在关于FL曲线①理论的探讨中讨论了税基税率曲线②的具体形式时，假定不存在外部性和 公共品，即认为税率为零时，生产活动能够正常有序的进行，没有任何税负，税基取得最大值，这 保证了税基税率曲线的单调性，使得分析过程相对简单。然而更为贴近实际的情况是，当税率为零 时，政府不能提供任何公共服务以及监管措施，而公共品的非排他性和某些经济活动的外部不经济 会导致生产活动混乱，造成经济效率的损失，税基(国民产出)因此不会达到最大化。 一、非单调的税基税率曲线 在确定税基税率曲线的形式时，考虑外部性和公共品。税率为零时，税基并不能取得最大值。 当税率处于某一水平(可能是一个相对低的税率水平)时，由于政府提供了公共服务以及监管措施， 使得经济效率处于较高水平，税基取得最大值。 此时的税基税率曲线就是非单调的。假设税基税率曲线具有如下的函数形式： G=厂(r)=口一∥p—y)2 (1) 约束条件，式(1)对尸求导，得： ．a，，： 三：÷=一2∥(r—y) (2) Ur 从式(2)中可以看出，当O<r<y时，税基税率曲线一阶导大于零，税基税率曲线单调上升； 当，．。y时，税基税率曲线一阶导等于零，且因为税基税率曲线二阶导为一2∥小于零，所以此时 后 税基取得极大值；当，，<7<y+、／万时，税基税率曲线一阶导小于零，税基税率曲线单调下降； 作者简介：付广军，男，国家税务总局税收科学研究所研究员；刘洋，男，首都经贸大学统计学院硕士研究生。 ①FL曲线是指在三维空间坐标下税收与税率关系的曲线。参见付广军，刘洋：《从拉弗曲线到FL曲线的探讨》，《国 家税务总局税收科学研究所研究报告》，2013年第12期。 ②税基税率曲线是指税基(国民产出)与税率关系的曲线。参见付广军，刘洋： 《关于拉弗曲线的理论探索和统计实 证分析》， 《国家税务总局税收科学研究所研究报告》，2013年第5期。 一77— 付广军 刘 洋 非单调税基税率曲线下的FL曲线探讨 当r2y+√号时，税基为零。 二、非单调税基税率曲线对应的FL曲线 由式(1)推导出税收税率曲线的函数形式为： 丁=厂(，．)r=口r一∥(r—y)2，． (3) 式(3)对广求导，得： 罢}：一3∥r2+4∥少，．+口一缈2 (4) 令式(4)为零，求出当，：三鱼竺§丝宅三±型丝时，丁取到极值。进行形式变换，可知当 3疗 ’一…。……’。’ 三丝主垣翌互囫时， ， 口 丁取到极值。根据参数约束条件∥>o和，，‘<万可 3∥ r=刍鱼!簪时可以取到极值。 式(4)对尸求导，得： 雾一一6∥r+4办 (5)