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锯崭硒宪考考2014年第56期(总第2616期) 税收如何影响收入分配：文献述评木 山东大学葛玉御 ：鬈警薹安体富山东大学 摘要：本文从居民收入分配和要素收入分配两个视角系统梳理了税收对收入分配 的影响，在此基础上，以税收为纽带构建了居民与要素收入分配的关系，并以此呈现 税收影响收入分配的作用机理。进一步对税收调节收入分配的功能定位的研究发 现，税收不仅仅是再分配的调节手段，而是贯穿于国民收入三次分配的各个阶段；税 收仅是收入分配的调节手段之一，须与转移支付和财政支出协调配合；税收与收入分 配存在双向互动关系。最后，对税收影响收入分配的进一步研究指出了方向。 关键词：税收；居民收入分配；要素收入分配 经济学研究收人分配有两个常见视角：一是 (2010)，李时宇、郭庆旺(2014)等，但税收如何 居民收入分配，也称规模性收入分配，指收入在 在居民和要素收入分配中发挥调节作用及税收 居民个人之间的分配；二是要素收人分配，也称 如何联系两者并由此建立税收影响收入分配的 功能性收入分配，指收入在资本、劳动等生产要 完整框架则鲜见系统归纳和论述，而这恰好关乎 素之间的分配。①与之对应的我国现状分别是 税收影响收入分配的本质。因此，本文从居民和 居民收入分配差距过大和劳动报酬占比过低，即 要素的双重视角对税收影响收入分配的相关文 不管从哪个角度看，我国收入分配失衡已成为共 献进行系统回顾、梳理和分析，并对下一步的研 识。如何通过税收改善收入分配失衡，已成为全 究做出展望。 社会高度关注和学界热烈讨论的焦点问题。有 一、税收如何影响居民收入分配 关税收调节与收入分配的研究文献浩若烟海，其 (一)税收累进性的测度方法。 中也不乏系统综述的文章，如万莹、史忠良 税收影响居民收入分配的常见研究思路是 。本文是国家社会科学基金重大项目“深化收入分配制度改革的财税机制与制度研究”(13ZD031)和中国税务 学会招标课题“现代税制结构优化问题研究”(2013—1)的阶段性成果。 ①收入分配问题的第三个研究视角是部门收入分配，指国民收入在政府、企业和居民三大部门之间的分配，其结 果通常也称为国民收入分配格局。根据研究需要，本文并不涉及部门收入分配。 ● 缠钎二手宪考考2014年第56期(怠第2616期) 测度税制或税种的累进性，一般认为，累进性越 到高排序绘制税收集中曲线，计算税收集中曲线 强，越有利于收入分配。测度税收累进性的方法 和完全平等线之间的面积测度税收累进性。虽 分为局部测度和全局测度两大类，前者关注税收 然MT指数、K指数和s指数都存在一些小问 在某一收入区间内的累迸性，后者则在整个收入 题，并面临一些质疑，但在测度税收累进性方面 分配区间上测度累进性。 简洁明了的良好性质使其得到广泛应用。有关 1．局部测度方法。Pigou(1928)提出了平均 税收累进性测度的其他方法，可参考李时宇、郭 税率和边际税率累进性测度方法，Musgrave和 庆旺(2014)和彭海艳(2008)。 Thin(1948)提出了应纳税额和剩余收人累进性(--)税制结构对收入分配的影响。 测度方法，这四种方法均是基于累进性的概念， 税制结构是指一国税收体系的构成及其地 即税率伴随收入的上升而上升，则是累进的。然 位关系，各税类、税种的配比决定着税制系统的 而，这些方法也存在一些问题，比如对于累进程 整体