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财务与管理IFi nanci aI＆Mana ement g 我国煤炭行业税收问题浅析 ◎文／牛清菊 摘要：当前，煤炭行业面临着更为繁杂的税收种类与更为 资源的过程中存在浪费现象。 沉重的税收负担，在一定程度上影响和制约了煤炭行业的进一 3．其他税费 步发展。本文从当前我国煤炭行业发展的现状出发，就煤炭行 当前。煤炭行业所需要缴纳的税种十分繁杂，既包括增值 业面临的种种问题进行了分析与探讨，并从税收的角度思考造 税、资源税，还包括其他许多应缴的费用，如矿产资源开采补 成当前煤炭行业不利局面的因素与原因。最后，就如何解决当 偿费、采矿权的费用，繁杂的费用在进行征收的过程中存在重 前煤炭行业所面临的税收问题提出了相应的建议与意见。 复征收的问题。然而，重复征收的部分内容在增值税进项税额 关键词：煤炭行业；税收，问题，因素。措施 中又不得被扣除，使得煤炭行业面临着十分繁重的负担。 煤炭是我国的重要能源与资源，当前，虽然国家大力倡 二、造成煤炭行业税收问题的因素 导发展新能源，然而，煤炭作为我国的传统能源，在国民经济 (一)税基基础设计不合理 发展中仍然起着十分重要的作用。随着煤炭资源的减少，劳动 在进行税收制度改革后，在计算增值税时，需要计算销项 成本以及原料成本的上升，煤炭企业面临着更为激烈的市场竞 税额的种类比原来的种类扩大了许多，规定了8种行为，因此， 争，与此同时，煤炭行业还需要承担相应的税负，伴随着我国 煤炭行业在进行增值税计算时，许多行为都不得进行进项税额 税制体制的改革，煤炭行业的税收存在着种种问题亟需解决。 抵扣，使得煤炭行业不得不承受更重的增值税负担。 此外，由于税基进行了扩大，煤炭企业需要通过其他的渠 一、煤炭行业税收问题 道对其所增加的增值税进行抵扣。然而，由于增值税的性质是 (一)煤炭行业税收征收与管理存在一些问题 生产型的税种，而煤炭企业中许多项目都不能进行进项税额的 我国煤炭行业的税收征收与管理尚未形成统一的管理规 抵扣，如购进的用于煤炭坑道建设的电梯、消防、中央空调及 范，降低了税务机关的征收与管理效率，甚至影响了煤炭企业 配套设施的进项税额不得抵扣。造成了煤炭行业总体面临着较 的经营与发展。在我国部分地区，税收机关对煤炭行业的税收 高的税金与税费，在进行税费计算时，其经营成本不断提高。 征收政策较为开放，且对煤炭行业税收征收重视力度不够，使 总而言之，为了减轻煤炭企业所面临的繁重税负，主要在于对 得部分煤炭企业通过种种方法进行偷税漏税，影响了我国的税 增值税的进项税额扣减。 收管理制度。 (二)资源税设计存在问题 (二)煤炭行业承担着过重的税收负担 煤炭行业除了需要缴纳较高的增值税，还需要缴纳相应的 在我国进行了税收征收体制的改革后，煤炭行业由缴纳 资源税。资源税在设计的过程中，其目的在于通过对煤炭这种 产品税变为缴纳增值税，使得煤炭企业面临着更重的增值税税 不可再生性资源开采的控制，弥补开采煤炭给社会造成的相应 负。虽然近些年来煤炭行业发展十分迅速，为我国的国民经济 成本，通过调整资源税，使得国家、人民、企业的经济利益和 创造了巨大的财富，销售额不断上升，与此同时，煤炭行业所 社会利益得到有效的配置。 承担的税负也越来越重，影响了煤炭行业的发展。煤炭行业面 然而，资源税并没有体现国家最初设计的目标。首先， 临的税收负担主要体现在以下几个方面： 资源税的设置是为了实现政府的公共管理职能，通过国家强制 1．增值税的加重 力实现对社会的管理，对资源的合理分配。在现实征税的过程 自1994年以来，我国进行了税制改革，对于煤炭行业来中，资源税成为了煤