第九章 个人所得税法课件.pptVIP

个人所得税法;个人所得税的征税对象;我国个人所得税的主要特点 ;【例题1·多选题】以下关于个人所得税的说法正确的是（ ）。 A. 我国采用狭义所得的概念来界定个人所得税征税对象 B. 我国现行个人所得税采用的是混合所得税制 C. 我国现行个人所得税累进税率与比例税率并用 D. 我国目前对个人所得税采用课源制和申报制两种征纳方法 【答案】CD ;个人所得税的纳税人 ;（一）纳税人与扣缴义务人 一般来讲，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 ;1．支付所得单位扣缴税款——课源制的体现 税法规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。;2．纳税人自行申报纳税——申报制的体现 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的（年度结束的3个月内） （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 （3）从中国境外取得所得的 （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 （5）国务院规定的其他情形。;（二）居民纳税人与非居民纳税人 我国的个人所得税税制在纳税义务人的界定上既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，即把个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两类，并以此来区分纳税的无限责任（即来源于境内外的全部所得都应纳税）和有限责任（即只限来源于境内的所得税）。居民纳税义务人承担无限纳税义务，非居民纳税义务人承担有限纳税义务。 ;1．住所标准——习惯性居住 我国个人所得税法律制度采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 ;2．居住时间标准 我国《个人所得税法》规定，在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 ;我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 ;【例题2·单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。 A．外籍个人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境 B．外籍个人乙来华学习180天 C．外籍个人丙2008年1月1日入境，2009年10月31日还未离境 D．外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境 【答案】C;个人所得税的应税项目 ;（一）工资薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 ;【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。 A．年终加薪 B．投资分红 C．托儿补助费 D．独生子女补贴 【答案】A;（二）个体工商户的经营所得 注意2个问题： （1）出租车归属个人的驾驶员 （2）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征个人所得税。 ;（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 两种不同的处理： 1．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按照个体户生产经营所得交税，不交企业所得税。 ;2．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，再按照下列情况缴纳个人所得税： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 （2）承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。 ;（四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事