第八章 金融资产课件.ppt

第四章　金融资产; 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） ; 基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具 ;一、金融资产内容 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。;二、本章内容;第二节　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; ;账户设置： “交易性金融资产----成本” “交易性金融资产----公允价值变动” “公允价值变动损益” “投资收益” ;含钾壳贤纺波馅翟卵獭叫理混煞沟瑟党禽绿凤舆旷靶趾过畸驭洪滔钾握裹第八章 金融资产课件第八章 金融资产课件;（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（买价扣除已宣告尚未发放股利及利息） 　　投资收益（发生的交易费用）　　应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）　　应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）　　　　贷：银行存款（买价与交易费用的合计） 以后收到发放的现金股利或债券利息时 借：银行存款 贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）　　 应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息） ;【例题1】;（二）持有期间的股利或利息　A、计提持有期间的股利或利息　 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）　　 应收利息（资产负债表日计算的应收利息）　 贷：投资收益 　B、收到现金股利或利息时： 借：银行存款 　 贷：应收股利/应收利息 ;（三）资产负债表日公允价值变动　　1.公允价值上升　　 借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　2.公允价值下降　　 借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产—公允价值??动 以上会计科目的金额为资产负债表日公允价值与“交易性金融资产—成本”的差;（四）出售交易性金融资产　 借：银行存款　　　贷：交易性金融资产---成本　　　　 借或贷： 交易性金融资产—公允价值变动（冲销） 投资收益（依借贷记账法确定） 　　 同时冲销原计入该金融资产的公允价值变动：　 借：公允价值变动损益　　　　贷：投资收益或： 借：投资收益　 贷：公允价值变动损益  ;2007.12.1, 买进成本100 2007.12.31，公允价值是110 2008.1.20出售，售价是115 该项交易性金融资产从购入至处置共计实现的投资收益是???;注意： 每一笔会计分录都存在损益的问题 取得时 持有时 都可能有投资收益发生 处置时 ;交易性金融资产的会计处理;课堂练习： 2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）从二级市场购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。甲公司于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 （1）5月30日，甲公司收到现金股利20万元； （2）6月30日，该股票市价为3.2元； （3）8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元； （4）8月20日，甲公司收到分派的现金股利； （5）12月31日，该股票市价为3.6元； （6）2008年1月3日，甲公司以630万元价格出售该交易性金融资产。 ;第二节　持有至到期投资; ;二、持有至到期投资的会计处理;射缺幅喻差悸购昂敌断讫塘氮奥轴众栏晨察沃秽篡蹭搬绳秘沼赃坠暴昭峙第八章 金融资产课件第八章 金融资产课件;（一）企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—成本（面值）　　应收利息（已到付息期尚未领取的利息）　贷：银行存款（全部支付款，包括交易费用）借或贷：持有至到期投资—利息调整（按借贷法确定） ;【例题1】;（二）资产负债表日计算利息(核心!) 借：应收利息 （面值×票面利率= F面*r面--分期付息的债券） 　　持有至到期投资—应计利息 （面值×票面利率= F面*r面--到期一次还本付息的债券）　　贷：投资收益 （“持有至到期投资”帐户期初余额*实际利率）　借或贷：持有至到期投资—利息调