.第十二章 审计工作底稿.pptVIP

练习 在规整或保存审计工作底稿时，下列表达中正确的有( ) A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内 B.在审计报告日后将审计工作底稿规整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C.在完成最终审计审计档案的规整工作后，不得修改 现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年 练习 ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计。2010年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。2010年5月20日，A注册会计师意识到甲公司 存在舞弊行为，私下修改了 部分审计工作底稿。2010年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿 要求： 根据审计工作底稿准则和 会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： 1.A注册会计师在规整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由 2.在规整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由 3.ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由 练习 审计项目组内部应当对审计工作底稿逐渐进行复核，以下符合项目组内部复核要求的有（ ） A.项目负责人对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核 B.项目负责人对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 C.主任会计师对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核 D.项目负责人对项目质量控制复核人已经复核的事项进行最后把关 第十二章 审计工作底稿 第一节 审计工作底稿概述 第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 第三节 审计工作底稿的归档 第一节 审计工作底稿概述 审计基本原理部分涉及的各章之间的关系 审计抽样 认定 计划 证据 信息技术 工作底稿 审计工作底稿的概念理解 审计工作底稿的含义 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 审计工作底稿编制目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 有助于项目组计划和实施审计工作 有助于项目组成员对是否按照《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任进行监督 使项目组对其工作负责 为以后的审计提供相关资料 便于有经验的注册会计师根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定实施质量控制复核与检查 便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外部检查 审计工作底稿编制总体要求 总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解程序、证据与结论的三个方面 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 就重大事项得出的结论 有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士 审计过程； 相关法律法规和审计准则的规定； 被审计单位所处的经营环境； 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 审计工作底稿的性质 审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在 对审计工作底稿控制实现的目的 无论审计工作底稿存在于哪种形式，会计师事务所都应当针对审计工作底稿的设计和实施的控制实现下列目的： 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性 防止未经授权改动审计工作底稿 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿 转换成纸质形式和归档的要求 审计工作底稿在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档 会计师事务所同时应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿 审计工作底稿的内容 总体审计策略 具体审计计划 分析表：分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。例如，记录对被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况，记录对差异的分析等 问题备忘录：问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会