内部控制、高管特征与高管腐败.docVIP

　　内部控制、高管特征与高管腐败 --第一章 绪论 第一节 研究背景 自从 20 世纪 80 年代，我国实施改革开放以来，社会主义市场经济发展迅速，企业体制改革不断完善，无论是国有企业还是非国有企业其数量和规模都有大幅提升，对我国经济的发展贡献重大。然而，随着我国市场化进程的深入，企业制度的发展，企业体制中存在的问题也逐渐显现，其中以腐败问题最为严重（黄惠，2014）。根据“透明国际”组织发布的报告①，2011 年，我国腐败的感知指数在全球 178 个国家中排名第 75 位，2013 年我国腐败的感知指数排名第80 位，相比排名位居前 20 位同样是经济大国的美国、日本等国家，我国显现出的腐败问题更为严重（郑阳飞，2014）。企业高管腐败作为腐败领域内的一个高发区域同样呈现出越演越烈的趋势，2014 年发布的《中国企业家犯罪报告》显示②，据不完全统计，仅 2014 年一年涉及企业家犯罪的案件就达到 657 例，涉案人数更是高达 779 人，犯罪的过程贯穿工程的承揽、物资的采购、人事变动、融资过程等生产经营过程中的各个环节，其中职务侵占、挪用资金、贪污受贿等明显的腐败行为超过了 50%。陈信元等（2009）的研究也表明到 2005年为止，仅媒体公开报道的发生腐败的高管人数就达到 332 人，累计金额更是达到 310 亿元左右。此外，根据中央纪委监察部网站发布的数据显示，从 2003年 7 月到 2007 年 9 月，在立案调查的所有案件中，涉及国有企业的案件高达70000 多件，涉及高管腐败问题的案件更是占比超过 28%（徐细雄等，2013）。由此可见，目前我国高管腐败案件之多、人数之大、金额之重令人瞠目结舌。 与此同时，我国高管腐败的案件不仅越来越多、金额越来越大，而且还表现出许多新的形式，例如“窝案、串案”。与以往腐败只是单个人的行为相比，这种新形式的腐败影响更深、产生的后果也更为严重。例如中石油的腐败窝案，2013 年 3 月由中石油旗下的运营商昆仑利用的总经理陶玉春因财务原因被立案调查而拉开序幕，随后中石油的副总经理王永春、李华林、中石油副总裁冉新权等均因涉嫌严重违纪被立案调查，9 月中石油原董事长蒋洁敏接受组织调查、四川富商吴兵卷入腐败窝案等等，涉案人数高达 45 人。再如中国移动腐败窝案，仅 2013 年一年就有 14 位高管被带走立案调查，据媒体公开报道腐败金额高达数十亿元，给企业带来了无法挽回的损失。 ........... 第二节 研究目的 本文的研究目的主要表现在以下三个方面：首先，寻找企业内部控制质量对于高管腐败产生影响的证据。根据我国的实际情况，目前高管腐败的行为比较严重，给国家和社会带来了极大的灾难。而我国正在大力推行内部控制的建设，高质量的内部控制可以通过一系列的制度安排提高监督和制约高管的能力，因此，可能会对企业高管腐败的行为产生抑制作用。通过本文的研究，可以检验企业内部控制的提高是否对高管腐败的行为产生了影响，是否实现了其保障企业在经营的过程中合法合规的目标。 其次，研究企业内部控制对于高管腐败的治理路径。自从《萨班斯-奥克斯利法案》颁布以来，理论界和相关的监管机构一直都在强调内部控制建设的重要性，认为高质量的内部控制会给企业带来积极的影响。然而，近年来我国高管腐败频发，似乎与企业内部控制的提高并不相符。本文通过高管腐败，研究内部控制对于高管腐败的治理路径，希望可以反映高质量的内部控制的作用 最后，寻求防控高管腐败的方法和建议。本文根据相关的理论基础并结合实际情况，从企业内部控制及高管特征的角度出发，对如何防控企业高管腐败提出建议，希望可以有效的降低高管腐败的发生率，促进我国经济平稳快速发展。 ........... 第二章 文献综述 第一节 腐败的文献综述 有关腐败的问题一直以来都是学术界研究的热门话题，这是因为腐败不但给社会和企业带来了巨大的经济损失，甚至会影响到中国社会的稳定性。学者们对腐败问题进行了多方面的研究，包括腐败的影响因素、腐败的经济后果、腐败的防控等等。从政治因素方面来看，政府的规模、财政分权、公务员的工资以及社会政治的稳定性会对腐败产生影响。Ali and Isse（2003）从政府规模的角度出发研究了政府规模与官员腐败之间的关系，发现政府规模与腐败显著负相关，政府规模更小有利于提高政府部门的服务效率，减少官员腐败的行为。Fisman and Gatti（2002）从财政分权的角度，研究了财政分权对官员腐败产生的影响，发现财政分权会恶化腐败的水平。因为财政分权过度，会滋生出更多的寻租空间，从而加剧了寻租行为的发生。Herzfeld and Weiss（2003）从公务员工资的角度出发，研究了与腐败之间的关系，发现提高公务员的工资可以有效的降低腐败的发生率。Hoon（2003）、