基于内部管控视野下高校内部审计程序优改研究.docVIP

　　基于内部管控视野下高校内部审计程序优改研究 --0 导论 0.1研究背景与意义 内部审计与内部控制息息相关，两者密不可分。首先，两者相互渗透。作为实施内部控制环境的基础环节，内部审计是内部控制系统不可或缺的关键组成部分，同时内部控制的设计和运行是内部审计主要的审计内容。其次，两者相互促进。内部审计通过对经营管理中出现问题的原因和影响进行深层次的分析，来协助组织管理者提高内部控制设计的恰当性和运行的有效性，进而提高组织管理水平；反过来，内部控制也在不断推进内部审计进步。如果组织的内部控制全面、有效，就会大大提升内部审计工作的水平，显著提高审计质量和效率，降低审计风险，有效推进内部审计的发展和进步。由此可以看出，内部审计要想满足社会经济发展的需求，就应该结合内部控制的发展与时俱进，不断创新，做出相应的改进。我国高校内部审计经过二十几年的发展历程，为我国教育事业的改革与发展做出了较大的贡献。但同时我们应该看到，随着教育改革的逐步深化，高校内部审计工作远远落后于内部控制和企业内部审计的发展水平，还不能完全满足目前高校内部管理的需求。作为高校改革发展和服务管理顺利进行的重要保障，高校内部审计必须基于内部控制的发展不断改进，以不断加强和完善高校内部控制、管理水平以及抵御风险的能力，为教育事业的发展保驾护航。 2.高校内部审计流程优化的重要性和必要性 高校内部审计的流程是指内部审计部门及人员实施审计时从开始到结束的全部审计工作步骤和顺序。它是内部审计部门履行自身责任及职能的具体工作过程，以及实现内部审计目标的重要途径。不适当的审计流程一方面会使得审计人员无法搜集到充分、恰当的审计证据而将审计风险降至合理的低水平，影响审计目标的实现，进而无法有效地履行审计职能和责任。另一方面会浪费有限的高校内部审计资源，加大审计成本支出，严重制约审计工作的效率。所以，高校内部审计流程必须要根据审计的发展不断优化。高校内部审计流程的优化，对于高校内部审计部门切实履行自身职责、促进高校完善管理控制、防范风险、创造效益，从而最终促进学校事业目标的实现都有着十分重要的意义。基于上述背景，本文试图从内部控制角度入手，结合我国高校内部审计的现状及问题分析，探讨高校内部审计流程的优化，并对优化流程的顺利实施提出相应的对策建议，以期为我国高校内部审计的发展尽微薄之力。 0.1.2 研究意义 内部审计工作的开展与内部控制的发展息息相关。内部控制的发展与内部审计的各个发展阶段相互照应，同时也需要有相应的内部审计程序来相互配合。随着现代社会风险的不断提升，内部控制在保证组织规避风险方面也发挥着越来越大的作用，其重要性也越来越高。近几年来，我国教育事业的蓬勃发展，高校办学规模不断扩大，高校所处的社会经济环境日趋复杂。为此，高校就必须建立有效的内部控制体系，以关注和应对来自内部和外部的风险、促进完善管理控制、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。建立有效防范风险的内部控制体系就需要构建健全的、高效的内部审计流程加以配合和支撑，这就需要高校的内部审计部门根据当前内部控制的发展及其自身内部审计工作的现状和需求对其目前的工作流程加以优化和改进，以更好地为高校服务。本文的研究对于优化高校内部审计流程，充分发挥内部审计功能，提高高校抵御风险能力具有较强的理论研究意义和实践指导意义。 本文的研究对于优化高校内部审计流程，充分发挥内部审计功能，提高高校抵御风险能力具有较强的理论研究意义和实践指导意义。在理论上，本文的研究丰富了高校内部审计领域的理论研究的缺乏，而且弥补了高校内部审计流程研究的空白，以期为丰富高校内部审计相关理论研究贡献一份薄力。进一步明晰了内部控制与内部审计的关系，从而推动高校内部审计以内部控制为基础工作理念的确立。在实践上，本文的研究以内部控制为视角对高校内部审计流程进行优化，并提出了优化流程顺利实施的路径，为高校内部审计流程进行优化和进一步完善内部控制提供了建议。借鉴本文的优化流程，高校内部审计部门可进一步切实履行自身职责，充分发挥内部审计功能，提高审计质量和效率，节约高校和审计资源，完善高校内部控制，提高高校抵御风险能力，为高校改革发展和服务管理目标提供更有力的保证。 1 基于内部控制视角的高校内部审计流程优化的理论分析 1.1内部控制理论 随着人们对内部控制理论和实务的认识逐步深化，内部控制不断被赋予新的涵义。目前，国外有代表性的涵义是美国反对虚假财务报告委员会下辖的内部控制专门研究委员会（COSO）于 1992 年正式提出的内部控制定义：“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”。我国当前认同的主流概念是《内部控制基本规范》中描述的涵义，“内部控制，是由企业董事会、监事会、经